الفائدة المستحقة
ما هي الفائدة المتراكمة؟
في المحاسبة ، تشير الفائدة المتراكمة إلى مقدار الفائدة التي تم تكبدها ، اعتبارًا من تاريخ محدد ، على قرض أو التزام مالي آخر ولكن لم يتم سدادها بعد. يمكن أن تكون الفائدة المستحقة إما في شكل إيرادات الفوائد المتراكمة للمقرض أو مصروفات الفوائد المتراكمة للمقترض.
يشير مصطلح الفائدة المتراكمة أيضًا إلى مقدار الفائدة على السندات التي تراكمت منذ آخر مرة تم فيها دفع فائدة السندات.
فهم الفوائد المتراكمة
يتم احتساب الفائدة المستحقة اعتبارًا من اليوم الأخير من الفترة المحاسبية. على سبيل المثال ، افترض أن الفائدة مستحقة الدفع في اليوم العشرين من كل شهر ، وأن الفترة المحاسبية هي نهاية كل شهر تقويمي. سيتطلب شهر أبريل استحقاق 10 أيام فائدة ، من الحادي والعشرين إلى الثلاثين. يتم ترحيلها كجزء من ضبط إدخالات دفتر اليومية في نهاية الشهر.
يتم تسجيل الفوائد المستحقة في بيان الدخل كإيراد أو مصروف ، اعتمادًا على ما إذا كانت الشركة تقرض أو تقترض. بالإضافة إلى ذلك ، يتم الإبلاغ عن جزء الإيرادات أو المصاريف التي لم يتم دفعها أو تحصيلها في الميزانية العمومية كأصل أو التزام. نظرًا لأنه من المتوقع استلام أو دفع الفائدة المتراكمة في غضون عام واحد ، غالبًا ما يتم تصنيفها كأصل متداول أو التزام متداول.
المحاسبة على أساس الاستحقاق والفوائد المستحقة
الفائدة المستحقة هي نتيجة المحاسبة على أساس الاستحقاق ، والتي تتطلب الاعتراف بالمعاملات المحاسبية وتسجيلها عند حدوثها ، بغض النظر عما إذا كان قد تم استلام الدفعة أو إنفاقها في ذلك الوقت. الهدف النهائي عند تحصيل الفائدة هو ضمان تسجيل المعاملة بدقة في الفترة المناسبة. تختلف المحاسبة على أساس الاستحقاق عن المحاسبة النقدية ، التي تعترف بحدث عندما يتم تداول النقد أو الأشكال الأخرى من المقابل.
يعد مبدأ الاعتراف بالإيرادات ومبدأ المطابقة جانبين مهمين للمحاسبة على أساس الاستحقاق ، وكلاهما وثيق الصلة بمفهوم الفائدة المستحقة. ينص مبدأ الاعتراف بالإيرادات على أنه ينبغي الاعتراف بالإيراد في الفترة التي تم فيها اكتسابه ، وليس عند استلام الدفعة. ينص مبدأ المطابقة على أنه يجب تسجيل المصروفات في نفس الفترة المحاسبية مثل الإيرادات ذات الصلة.
لتوضيح كيفية تأثير هذه المبادئ على الفائدة المتراكمة ، ضع في اعتبارك الشركة التي تحصل على قرض لشراء سيارة الشركة. تدين الشركة بالفائدة البنكية على السيارة في اليوم الأول من الشهر التالي. استخدمت الشركة السيارة للشهر السابق بأكمله ، وبالتالي فهي قادرة على استخدام السيارة لإجراء الأعمال وتحقيق الإيرادات.
في نهاية كل شهر ، ستحتاج الشركة إلى تسجيل الفائدة التي تتوقع دفعها في اليوم التالي. بالإضافة إلى ذلك ، سيسجل البنك إيرادات الفوائد المتراكمة لنفس فترة الشهر لأنه يتوقع أن يدفعها المقترض في اليوم التالي.
مثال الفائدة المتراكمة - المحاسبة
تأمل المثال التالي. لنفترض أن هناك مبلغ 20000 دولار أمريكي مستحق القبض على القرض بمعدل فائدة 7.5٪ ، تم استلام الدفعة منه للفترة حتى اليوم العشرين من الشهر. في هذا السيناريو ، لتسجيل المبلغ الإضافي لإيرادات الفوائد التي تم تحقيقها من اليوم الحادي والعشرين إلى الثلاثين من الشهر ، سيكون الحساب على النحو التالي:
- (7.5٪ × (10/365)) × 20000 دولار = 41.10 دولارًا
مبلغ الفائدة المتراكمة للطرف الذي يتلقى المدفوعات عبارة عن ائتمان لحساب إيرادات الفوائد وخصم من حساب الفوائد المستحقة القبض. وبناءً على ذلك ، يُدحرج المدين في الميزانية العمومية ويصنف على أنه أصل قصير الأجل. يتم تصنيف نفس المبلغ أيضًا كإيرادات في بيان الدخل.
الفائدة المتراكمة للطرف الذي يدين بالدفع هي قيد دائن لحساب الخصوم المستحقة ومدين لحساب مصروفات الفائدة. يتم إدراج الالتزام في الميزانية العمومية كالتزام قصير الأجل ، بينما يتم عرض مصروفات الفائدة في بيان الدخل.
يتم ترحيل كلتا الحالتين كإدخالات عكسية ، مما يعني أنه يتم عكسهما لاحقًا في اليوم الأول من الشهر التالي. هذا يضمن أنه عند حدوث المعاملة النقدية في الشهر التالي ، فإن التأثير الصافي هو فقط جزء من الإيرادات أو المصروفات التي تم ربحها أو تكبدها في الفترة الحالية والتي تظل في الفترة الحالية.
باستخدام المثال أعلاه ، يتم استلام 123.29 دولارًا أمريكيًا (7.5٪ × (30/365) × 20000 دولار أمريكي) من قبل الشركة المُقرضة في اليوم العشرين من الشهر الثاني. من ذلك ، كان 41.10 دولارًا مرتبطًا بالشهر السابق وتم حجزه كإدخال تعديل في دفتر اليومية في نهاية الشهر السابق للاعتراف بالإيرادات في الشهر الذي تم تحقيقه فيه. نظرًا لأن إدخال دفتر اليومية المعدَّل ينعكس في الشهر الثاني ، فإن التأثير الصافي هو أن 82.19 دولارًا أمريكيًا (123.29 دولارًا أمريكيًا - 41.10 دولارًا أمريكيًا) من الدفعة تم الاعتراف بها في الشهر الثاني. وهذا يعادل 20 يومًا من الفائدة في الشهر الثاني.
مثال الفائدة المستحقة - السندات
تعتبر الفائدة المستحقة اعتبارًا مهمًا عند شراء أو بيع السند. تقدم السندات للمالك تعويضًا عن الأموال التي أقرضها ، في شكل مدفوعات فائدة منتظمة. تُدفع مدفوعات الفائدة هذه ، التي يشار إليها أيضًا باسم القسائم ، بشكل نصف سنوي.
إذا تم شراء السند أو بيعه في وقت غير هذين التاريخين كل عام ، فسيتعين على المشتري دفع مبلغ المبيعات أي فائدة مستحقة منذ دفع الفائدة السابقة. سيحصل المالك الجديد على دفعة فائدة كاملة لمدة نصف سنة في تاريخ الدفع التالي. لذلك ، يجب دفع الفائدة المستحقة قبل البيع للمالك السابق.
لنفترض أنك مهتم بشراء سند بقيمة اسمية 1000 دولار وقسيمة نصف سنوية بنسبة 5٪. يتم دفع الفائدة مرتين في السنة في 1 يونيو و 1 ديسمبر وأنت تخطط لشراء السند في 30 سبتمبر. ما مقدار الفائدة المستحقة عليك دفعها؟
تستخدم أسواق السندات عددًا من اصطلاحات عدد الأيام المختلفة قليلاً لحساب المبلغ الدقيق للفائدة المستحقة. نظرًا لأن معظم سندات الشركات والبلديات الأمريكية تستخدم اتفاقية 30/360 ، والتي تفترض أن لكل شهر 30 يومًا (بغض النظر عن العدد الفعلي للأيام في شهر معين) ، فسنستخدم اتفاقية عدد الأيام في هذا المثال.
الخطوة 1: احسب العدد الدقيق للأيام بين تاريخ آخر دفعة للكوبون (1 يونيو) وتاريخ الشراء (30 سبتمبر). في هذا المثال ، عدد الأيام (بناءً على اصطلاح 30/360) هو 120 يومًا.
الخطوة 2: احسب الفائدة المتراكمة بضرب عدد اليوم في معدل الفائدة اليومي والقيمة الاسمية للسند.
وبالتالي ، فإن الفائدة المتراكمة = 120 × (5٪ / 360) * 1000 دولار = 16.67 دولارًا
الخطوة 3: أضف الفائدة المتراكمة إلى القيمة الاسمية للسند للحصول على سعر الشراء.
سعر شراء السند = 1000 دولار + 16.67 دولار = 1016.67 دولار
في تاريخ دفع القسيمة التالي (1 ديسمبر) ، ستتلقى فائدة قدرها 25 دولارًا. ولكن نظرًا لأنك دفعت 16.67 دولارًا أمريكيًا كالفائدة المتراكمة عند شرائك السند ، فإن صافي الفائدة التي حصلت عليها هو 8.33 دولارًا أمريكيًا (25 دولارًا - 16.67 دولارًا أمريكيًا) ، وهو بالضبط مبلغ الفائدة الذي كان يجب أن تتلقاه لمدة 60 يومًا التي امتلكت فيها السند. دفعة القسيمة التالية (من 30 سبتمبر إلى 1 ديسمبر).
يسلط الضوء
مبلغ الفائدة المستحقة المراد تسجيله هو الفائدة المتراكمة التي لم يتم دفعها حتى تاريخ انتهاء الفترة المحاسبية.
الفائدة المتراكمة هي سمة من سمات المحاسبة على أساس الاستحقاق ، وهي تتبع إرشادات الاعتراف بالإيرادات ومبادئ المحاسبة المطابقة.
يتم تسجيل الفائدة المستحقة في نهاية الفترة المحاسبية كإدخال تعديل في دفتر اليومية ، والذي يعكس اليوم الأول من الفترة التالية.
