Aufgelaufenen Zinsen

Was sind Stückzinsen?

Aufgelaufene Zinsen beziehen sich in der Rechnungslegung auf den Zinsbetrag , der zu einem bestimmten Zeitpunkt für ein Darlehen oder eine andere finanzielle Verpflichtung angefallen ist, aber noch nicht ausgezahlt wurde. Aufgelaufene Zinsen können entweder in Form aufgelaufener Zinserträge für den Kreditgeber oder aufgelaufener Zinsaufwendungen für den Kreditnehmer vorliegen.

Der Begriff aufgelaufene Zinsen bezieht sich auch auf den Betrag der Anleihezinsen, der seit der letzten Zahlung der Anleihezinsen aufgelaufen ist.

Aufgelaufene Zinsen verstehen

Aufgelaufene Zinsen werden zum letzten Tag des Abrechnungszeitraums berechnet. Nehmen wir beispielsweise an, dass die Zinsen am 20. jedes Monats zahlbar sind und der Abrechnungszeitraum das Ende jedes Kalendermonats ist. Für den Monat April müssen vom 21. bis zum 30. 10 Zinstage anfallen. Es wird als Teil der Anpassungsjournalbuchungen am Monatsende gebucht.

Aufgelaufene Zinsen werden in der Gewinn- und Verlustrechnung als Ertrag oder Aufwand ausgewiesen, je nachdem, ob das Unternehmen Kredite vergibt oder Kredite aufnimmt. Darüber hinaus wird der noch zu zahlende oder einzuziehende Teil der Einnahmen oder Ausgaben als Vermögenswert oder Verbindlichkeit in der Bilanz ausgewiesen . Da aufgelaufene Zinsen voraussichtlich innerhalb eines Jahres erhalten oder gezahlt werden, werden sie häufig als kurzfristige Vermögenswerte oder kurzfristige Verbindlichkeiten klassifiziert.

Periodenrechnung und aufgelaufene Zinsen

Aufgelaufene Zinsen sind das Ergebnis der periodengerechten Rechnungslegung,. die erfordert, dass Buchungsvorgänge erfasst und erfasst werden, wenn sie auftreten, unabhängig davon, ob zu diesem Zeitpunkt eine Zahlung eingegangen oder ausgegeben wurde. Das ultimative Ziel bei der Verzinsung ist sicherzustellen, dass die Transaktion im richtigen Zeitraum korrekt erfasst wird. Die Periodenrechnung unterscheidet sich von der Kassenbuchhaltung,. die ein Ereignis anerkennt, wenn Bargeld oder andere Formen der Gegenleistung handeln.

das Ertragsrealisierungsprinzip als auch das Matching-Prinzip sind wichtige Aspekte der periodengerechten Rechnungslegung, und beide sind für das Konzept der aufgelaufenen Zinsen relevant. Das Erlösrealisierungsprinzip besagt, dass Erlöse in der Periode zu erfassen sind, in der sie verdient wurden, und nicht bei Zahlungseingang. Das Matching-Prinzip besagt, dass Ausgaben im selben Abrechnungszeitraum wie die damit verbundenen Einnahmen erfasst werden sollten.

Um zu veranschaulichen, wie sich diese Grundsätze auf aufgelaufene Zinsen auswirken, stellen Sie sich ein Unternehmen vor, das einen Kredit für den Kauf eines Firmenfahrzeugs aufnimmt. Das Unternehmen schuldet die Bankzinsen für das Fahrzeug am ersten Tag des Folgemonats. Das Unternehmen hat das Fahrzeug für den gesamten vorangegangenen Monat genutzt und ist daher in der Lage, das Fahrzeug zu verwenden, um Geschäfte zu tätigen und Einnahmen zu generieren.

Am Ende jedes Monats muss das Unternehmen Zinsen verbuchen, die voraussichtlich am folgenden Tag ausgezahlt werden. Darüber hinaus erfasst die Bank aufgelaufene Zinserträge für denselben Zeitraum von einem Monat, da sie davon ausgeht, dass der Kreditnehmer diese am nächsten Tag zahlen wird.

Beispiel für aufgelaufene Zinsen – Buchhaltung

Betrachten Sie das folgende Beispiel. Nehmen wir an, es gibt eine Darlehensforderung in Höhe von 20.000 $ mit einem Zinssatz von 7,5 %, für die die Zahlung für den Zeitraum bis zum 20. Tag des Monats eingegangen ist. In diesem Szenario würde die Berechnung zur Erfassung der zusätzlichen Zinseinnahmen, die vom 21. bis zum 30. des Monats erzielt wurden, wie folgt aussehen:

• (7,5 % x (10/365)) x 20.000 $ = 41,10 $

Der aufgelaufene Zinsbetrag für den Zahlungsempfänger ist eine Gutschrift auf dem Zinsertragskonto und eine Belastung auf dem Zinsforderungskonto. Die Forderung wird folglich in die Bilanz fortgeschrieben und als kurzfristiger Vermögenswert klassifiziert. Derselbe Betrag wird auch als Umsatz in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen.

Die aufgelaufenen Zinsen für die Partei, die die Zahlung schuldet, sind eine Gutschrift auf dem Konto für aufgelaufene Verbindlichkeiten und eine Belastung auf dem Zinsaufwandskonto. Die Verbindlichkeit wird als kurzfristige Verbindlichkeit in die Bilanz übernommen, während der Zinsaufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen wird.

Beide Fälle werden als Stornobuchungen gebucht, das heißt, sie werden am 1. des Folgemonats nachträglich storniert. Dadurch wird sichergestellt, dass, wenn die Bartransaktion im Folgemonat stattfindet, der Nettoeffekt nur der Teil der Einnahmen oder Ausgaben ist, der in der aktuellen Periode verdient oder angefallen ist, in der aktuellen Periode verbleibt.

Im obigen Beispiel erhält das kreditgebende Unternehmen am 20. Tag des zweiten Monats 123,29 USD (7,5 % x (30/365) x 20.000 USD). Davon bezogen sich 41,10 $ auf den Vormonat und wurden als Anpassungsjournaleintrag am Ende des Vormonats gebucht, um die Einnahmen in dem Monat zu erfassen, in dem sie verdient wurden. Da der Anpassungsjournaleintrag im zweiten Monat rückgängig gemacht wird, werden 82,19 $ (123,29 $ - 41,10 $) der Zahlung im zweiten Monat verbucht. Das entspricht den Zinsen von 20 Tagen im zweiten Monat.

Beispiel für aufgelaufene Zinsen – Anleihen

Aufgelaufene Zinsen sind ein wichtiger Aspekt beim Kauf oder Verkauf einer Anleihe. Anleihen bieten dem Eigentümer eine Entschädigung für das verliehene Geld in Form von regelmäßigen Zinszahlungen. Diese Zinszahlungen, auch Coupons genannt,. werden in der Regel halbjährlich gezahlt.

Wird eine Anleihe jedes Jahr zu einem anderen Zeitpunkt als diesen beiden Terminen gekauft oder verkauft, muss der Käufer die seit der letzten Zinszahlung aufgelaufenen Zinsen auf den Verkaufsbetrag aufschlagen. Der neue Eigentümer erhält zum nächsten Auszahlungstermin eine volle 1/2 Jahreszinszahlung. Daher müssen dem Vorbesitzer die vor dem Verkauf angefallenen Zinsen ausgezahlt werden.

Nehmen wir an, Sie möchten eine Anleihe mit einem Nennwert von 1.000 USD und einem halbjährlichen Kupon von 5 % kaufen. Die Zinszahlung erfolgt zweimal jährlich am 1. Juni und 1. Dezember und Sie planen, die Anleihe am 30. September zu kaufen. Wie viel aufgelaufene Zinsen müssten Sie zahlen?

Die Rentenmärkte verwenden eine Reihe leicht unterschiedlicher Tageszählungskonventionen, um den genauen Betrag der aufgelaufenen Zinsen zu berechnen. Da die meisten US-amerikanischen Unternehmens- und Kommunalanleihen die 30/360-Konvention verwenden, die davon ausgeht, dass jeder Monat 30 Tage hat (unabhängig von der tatsächlichen Anzahl der Tage in einem bestimmten Monat), verwenden wir in diesem Beispiel diese Konvention zur Anzahl der Tage.

Schritt 1: Berechnen Sie die genaue Anzahl der Tage zwischen dem Datum der letzten Couponzahlung (1. Juni) und Ihrem Kaufdatum (30. September). In diesem Beispiel beträgt die Anzahl der Tage (basierend auf der 30/360-Konvention) 120 Tage.

Schritt 2: Berechnen Sie die aufgelaufenen Zinsen, indem Sie die Anzahl der Tage mit dem täglichen Zinssatz und dem Nennwert der Anleihe multiplizieren.

Aufgelaufene Zinsen = 120 x (5 % / 360) * 1.000 $ = 16,67 $

Schritt 3: Fügen Sie die aufgelaufenen Zinsen zum Nennwert der Anleihe hinzu, um Ihren Kaufpreis zu erhalten.

Kaufpreis der Anleihe = 1.000 $ + 16,67 $ = 1.016,67 $

Am nächsten Couponzahlungsdatum (1. Dezember) erhalten Sie 25 $ an Zinsen. Aber da Sie beim Kauf der Anleihe 16,67 $ an aufgelaufenen Zinsen gezahlt haben, beträgt der von Ihnen erhaltene Nettozins 8,33 $ (25 $ - 16,67 $), was genau der Zinsbetrag ist, den Sie für die 60 Tage, in denen Sie die Anleihe besaßen, hätten erhalten sollen nächste Couponzahlung (30. September bis 1. Dezember).

Höhepunkte

• Der zu erfassende Betrag der aufgelaufenen Zinsen ist der aufgelaufene Zins, der zum Enddatum einer Abrechnungsperiode noch zu zahlen ist.

• Aufgelaufene Zinsen sind ein Merkmal der periodengerechten Rechnungslegung und folgen den Richtlinien der Umsatzrealisierung und den Abgleichsprinzipien der Rechnungslegung.

• Aufgelaufene Zinsen werden am Ende einer Abrechnungsperiode als Anpassungsjournalbuchung gebucht, die den ersten Tag der folgenden Periode storniert.