Ackumulerad ränta

Vad är upplupen ränta?

I bokföring avser upplupen ränta den ränta som vid ett visst datum har uppkommit på ett lån eller annan ekonomisk förpliktelse men som ännu inte har betalats ut. Upplupen ränta kan antingen vara i form av upplupna ränteintäkter, för långivaren, eller upplupna räntekostnader för låntagaren.

Begreppet upplupen ränta avser också det belopp av obligationsränta som har ackumulerats sedan senaste gången en obligationsräntebetalning gjordes.

Förstå upplupen ränta

Upplupen ränta beräknas från och med den sista dagen i räkenskapsperioden. Anta till exempel att ränta ska betalas den 20:e varje månad och att redovisningsperioden är slutet av varje kalendermånad. April månad kommer att kräva en ackumulering av 10 dagars ränta, från den 21:a till den 30:e. Den bokförs som en del av de justerande journalposterna vid månadsskiftet.

Upplupen ränta redovisas i resultaträkningen som en intäkt eller kostnad, beroende på om företaget lånar ut eller lånar. Dessutom redovisas den del av intäkter eller kostnader som återstår att betala eller inkassera i balansräkningen som en tillgång eller skuld. Eftersom upplupen ränta förväntas erhållas eller betalas inom ett år, klassificeras den ofta som en omsättningstillgång eller kortfristig skuld.

Periodiserad redovisning och upplupen ränta

Upplupen ränta är ett resultat av periodiserad redovisning,. som kräver att redovisningstransaktioner redovisas och bokförs när de inträffar, oavsett om betalning har mottagits eller förbrukats vid den tidpunkten. Det yttersta målet när man ackumulerar ränta är att säkerställa att transaktionen registreras korrekt i rätt period. Periodiserad redovisning skiljer sig från kassaredovisning,. som identifierar en händelse när kontanter eller andra former av vederlag byter hand.

Intäktsredovisningsprincipen och matchningsprincipen är båda viktiga aspekter av periodiserad redovisning, och båda är relevanta i begreppet upplupen ränta . Intäktsredovisningsprincipen säger att intäkten ska redovisas i den period då den intjänades, snarare än när betalning erhålls. Matchningsprincipen anger att utgifter ska bokföras i samma redovisningsperiod som de relaterade intäkterna.

För att illustrera hur dessa principer påverkar upplupen ränta, överväg ett företag som tar ett lån för att köpa ett företagsfordon. Företaget är skyldig bankränta på fordonet den första dagen i följande månad. Företaget har använt fordonet under hela föregående månad och kan därför använda fordonet för att bedriva affärer och generera intäkter.

I slutet av varje månad måste företaget registrera ränta som det förväntar sig att betala ut följande dag. Dessutom kommer banken att registrera upplupna ränteintäkter för samma period på en månad eftersom den förväntar sig att låntagaren kommer att betala den följande dag.

Upplupen ränta Exempel - Redovisning

Betrakta följande exempel. Låt oss anta att det finns ett lån på 20 000 USD med en ränta på 7,5 %, på vilken betalning har mottagits för perioden till och med den 20:e dagen i månaden. I det här scenariot, för att registrera det extra beloppet av ränteintäkter som tjänades in från den 21:a till den 30:e i månaden, skulle beräkningen vara följande:

• (7,5 % x (10 / 365)) x 20 000 USD = 41,10 USD

Beloppet för upplupen ränta för den som tar emot betalning är en kreditering på ränteinkomstkontot och en debitering på räntefordringskontot. Fordran rullas följaktligen upp i balansräkningen och klassificeras som en kortfristig tillgång. Samma belopp klassificeras också som intäkt i resultaträkningen.

Den upplupna räntan för den som är skyldig betalningen är en kredit på kontot för upplupna skulder och en debitering på räntekostnadskontot. Skulden rullas in i balansräkningen som en kortfristig skuld medan räntekostnaden presenteras i resultaträkningen.

Båda ärendena bokförs som reverseringsposter, vilket innebär att de därefter reverseras den första dagen i följande månad. Detta säkerställer att när kontanttransaktionen inträffar under följande månad, är nettoeffekten endast den del av intäkterna eller utgifterna som intjänades eller uppstod under den aktuella perioden förblir i den aktuella perioden.

Med exemplet ovan tas 123,29 USD (7,5 % x (30/365) x 20 000 USD) emot av det utlånande företaget den 20:e dagen i den andra månaden. Av det hänförde 41,10 USD till föregående månad och bokfördes som en justerande journalpost i slutet av föregående månad för att redovisa intäkterna i månaden den intjänades. Eftersom den justerande journalposten reverseras under den andra månaden blir nettoeffekten att 82,19 USD (123,29 USD - 41,10 USD) av betalningen redovisas under den andra månaden. Det motsvarar 20 dagars ränta under den andra månaden.

Upplupen ränta Exempel - Obligationer

Upplupen ränta är en viktig faktor vid köp eller försäljning av en obligation. Obligationer erbjuder ägaren ersättning för pengarna de har lånat ut, i form av regelbundna räntebetalningar. Dessa räntebetalningar, även kallade kuponger,. betalas vanligtvis halvårsvis.

Om en obligation köps eller säljs vid en annan tidpunkt än de två datumen varje år, måste köparen ta på försäljningsbeloppet för eventuell ränta som uppstått sedan den tidigare räntebetalningen. Den nya ägaren får hela 1/2 års ränta vid nästa betalningsdatum. Därför ska den tidigare ägaren betalas den ränta som uppkommit före försäljningen.

Låt oss anta att du är intresserad av att köpa en obligation med ett nominellt värde på $1 000 och en halvårskupong på 5 %. Räntebetalningen görs två gånger om året den 1 juni och 1 december och du planerar att köpa obligationen den 30 september. Hur mycket upplupen ränta skulle du behöva betala?

Obligationsmarknaderna använder ett antal något olika dagräkningskonventioner för att beräkna det exakta beloppet för upplupen ränta. Eftersom de flesta amerikanska företags- och kommunala obligationer använder 30/360-konventionen, som förutsätter att varje månad har 30 dagar (oavsett det faktiska antalet dagar i en viss månad), kommer vi att använda den dagräkningskonventionen i det här exemplet.

Steg 1: Beräkna det exakta antalet dagar mellan datumet för den senaste kupongbetalningen (1 juni) och ditt köpdatum (30 september). I det här exemplet är antalet dagar (baserat på 30/360-konventionen) 120 dagar.

Steg 2: Beräkna upplupen ränta genom att multiplicera antalet dagar med den dagliga räntan och obligationens nominella värde.

Alltså, upplupen ränta = 120 x (5 % / 360) * 1 000 USD = 16,67 USD

Steg 3: Lägg till den upplupna räntan till obligationens nominella värde för att få din köpeskilling.

Köpeskillingen för obligationen = 1 000 USD + 16,67 USD = 1 016,67 USD

På nästa kupongbetalningsdatum (1 december) får du 25 USD i ränta. Men eftersom du betalade $16,67 i upplupen ränta när du köpte obligationen, är nettoräntan som du fick $8,33 ($25 - $16,67), vilket är exakt det räntebelopp du borde ha fått för de 60 dagar som du ägde obligationen tills nästa kupongbetalning (30 september till 1 december).

##Höjdpunkter

• Beloppet för upplupen ränta som ska bokföras är den ackumulerade ränta som ännu inte har betalats per räkenskapsperiodens slutdatum.

• Upplupen ränta är en del av periodiserad redovisning och den följer riktlinjerna för intäktsredovisning och matchningsprinciper för redovisning.

• Upplupen ränta bokförs i slutet av en räkenskapsperiod som en justerande journalpost, vilket återför den första dagen i följande period.