Påløpte renter

Hva er påløpte renter?

I regnskapsføring refererer påløpte renter til mengden renter som på en bestemt dato er påløpt på et lån eller annen økonomisk forpliktelse, men som ennå ikke er utbetalt. Påløpte renter kan enten være i form av påløpte renteinntekter, for långiver, eller påløpte rentekostnader, for låntaker.

Begrepet påløpte renter refererer også til mengden obligasjonsrenter som har akkumulert siden forrige gang en obligasjonsrente ble betalt.

Forstå påløpte renter

Påløpte renter beregnes per siste dag i regnskapsperioden. Anta for eksempel at renter skal betales den 20. i hver måned, og at regnskapsperioden er slutten av hver kalendermåned. April måned vil kreve en påløping på 10 dager med renter, fra den 21. til den 30. Den bokføres som en del av de justerende bilagspostene ved månedsslutt.

Påløpte renter resultatføres som inntekt eller kostnad, avhengig av om selskapet låner ut eller låner. I tillegg rapporteres den delen av inntekten eller kostnaden som ennå ikke skal betales eller innkreves i balansen som en eiendel eller forpliktelse. Fordi påløpte renter forventes å mottas eller betales innen ett år, klassifiseres de ofte som omløpsmidler eller kortsiktig gjeld.

Perioderegnskap og påløpte renter

Påløpte renter er et resultat av periodisering,. som krever at regnskapstransaksjoner innregnes og registreres når de skjer, uavhengig av om betaling er mottatt eller brukt på det tidspunktet. Det endelige målet ved å påløpe renter er å sikre at transaksjonen er nøyaktig registrert i riktig periode. Periodiseringsregnskap skiller seg fra kontantregnskap,. som gjenkjenner en hendelse når kontanter eller andre former for vederlag bytter hender.

Inntektsføringsprinsippet og matchingsprinsippet er begge viktige aspekter ved periodisering, og begge er relevante i begrepet påløpte renter . Inntektsføringsprinsippet sier at inntekt skal innregnes i den perioden den ble opptjent, i stedet for når betalingen mottas. Sammenstillingsprinsippet sier at utgifter skal bokføres i samme regnskapsperiode som de tilhørende inntektene.

For å illustrere hvordan disse prinsippene påvirker påløpte renter, bør du vurdere en bedrift som tar opp et lån for å kjøpe et firmabil. Selskapet skylder bankrenter på kjøretøyet den første dagen i påfølgende måned. Selskapet har brukt kjøretøyet hele forrige måned, og er derfor i stand til å bruke kjøretøyet til å drive forretninger og generere inntekter.

Ved slutten av hver måned må bedriften registrere renter som den forventer å betale ut påfølgende dag. I tillegg vil banken registrere påløpte renteinntekter for samme periode på én måned fordi den forventer at låntakeren vil betale den påfølgende dag.

Eksempel på påløpte renter - Regnskap

Tenk på følgende eksempel. La oss anta at det er et lån på $20 000 med en rente på 7,5 %, som betaling er mottatt for perioden til og med den 20. dagen i måneden. I dette scenariet, for å registrere det ekstra beløpet med renteinntekter som ble opptjent fra den 21. til den 30. i måneden, vil beregningen være som følger:

• (7,5 % x (10 / 365)) x USD 20 000 = USD 41,10

Beløpet påløpte renter for den som mottar betaling er en kreditering til renteinntektskontoen og en debet til rentefordringskontoen. Fordringen rulles følgelig inn i balansen og klassifiseres som en kortsiktig eiendel. Samme beløp er også klassifisert som inntekt i resultatregnskapet.

Påløpte renter for den som skylder betalingen er en kreditering på påløpt gjeldskonto og en debitering på rentekostnadskontoen. Forpliktelsen rulleres inn i balansen som en kortsiktig gjeld, mens rentekostnaden presenteres i resultatregnskapet.

Begge saker blir bokført som reverseringsposter, noe som betyr at de deretter reverseres den første dagen i den påfølgende måneden. Dette sikrer at når kontanttransaksjonen skjer i den påfølgende måneden, er nettoeffekten bare den delen av inntekten eller utgiften som ble tjent eller påløpt i inneværende periode, forblir i inneværende periode.

Ved å bruke eksemplet ovenfor mottas 123,29 USD (7,5 % x (30/365) x 20 000 USD) av låneselskapet den 20. dagen i den andre måneden. Av dette var $41,10 relatert til forrige måned og ble bokført som en justerende journalpost ved forrige månedslutt for å gjenkjenne inntekten i måneden den ble opptjent. Fordi den justerende journalposten reverseres i den andre måneden, er nettoeffekten at $82,19 ($123,29 - $41,10) av betalingen blir registrert i den andre måneden. Det tilsvarer 20 dagers rente i den andre måneden.

Eksempel på påløpte renter - Obligasjoner

Påløpte renter er en viktig faktor ved kjøp eller salg av en obligasjon. Obligasjoner tilbyr eieren kompensasjon for pengene de har lånt ut, i form av vanlige rentebetalinger. Disse rentebetalingene, også referert til som kuponger,. betales vanligvis halvårlig.

Hvis en obligasjon kjøpes eller selges på et annet tidspunkt enn de to datoene hvert år, må kjøperen påløpe renter på salgsbeløpet siden forrige rentebetaling. Ny eier vil motta hele 1/2 års rentebetaling ved neste betalingsdato. Derfor skal den tidligere eieren få utbetalt rentene som påløp før salget.

La oss anta at du er interessert i å kjøpe en obligasjon med en pålydende verdi på $1000 og en halvårlig kupong på 5%. Rentebetalingen skjer to ganger i året 1. juni og 1. desember og du planlegger å kjøpe obligasjonen 30. september. Hvor mye påløpte renter må du betale?

Obligasjonsmarkedene bruker en rekke litt forskjellige konvensjoner for dagtelling for å beregne det nøyaktige beløpet for påløpte renter. Siden de fleste amerikanske selskaps- og kommuneobligasjoner bruker 30/360-konvensjonen, som forutsetter at hver måned har 30 dager (uavhengig av det faktiske antallet dager i en bestemt måned), vil vi bruke den dagtelling-konvensjonen i dette eksemplet.

Trinn 1: Beregn det nøyaktige antallet dager mellom datoen for siste kupongbetaling (1. juni) og kjøpsdatoen (30. september). I dette eksemplet er antall dager (basert på 30/360-konvensjonen) 120 dager.

Trinn 2: Beregn påløpte renter ved å multiplisere dagtellingen med den daglige rentesatsen og obligasjonens pålydende verdi.

Dermed påløpte renter = 120 x (5 % / 360) * USD 1000 = USD 16,67

Trinn 3: Legg til påløpte renter til obligasjonens pålydende verdi for å få kjøpesummen din.

Kjøpesummen på obligasjonen = USD 1000 + USD 16,67 = USD 1 016,67

På neste kupongbetalingsdato (1. desember) vil du motta $25 i renter. Men siden du betalte $16,67 i påløpte renter da du kjøpte obligasjonen, er nettorenten mottatt av deg $8,33 ($25 - $16,67), som er nøyaktig det rentebeløpet du skulle ha mottatt for de 60 dagene du eide obligasjonen frem til neste kupongbetaling (30. september til 1. desember).

##Høydepunkter

• Beløpet for påløpte renter som skal registreres er de akkumulerte rentene som ennå ikke er betalt på sluttdatoen for en regnskapsperiode.

• Påløpte renter er et trekk ved periodisering, og det følger retningslinjene for inntektsføring og samsvarsprinsipper for regnskap.

• Påløpte renter bokføres ved slutten av en regnskapsperiode som en justerende bilagspost, som reverserer første dag i påfølgende periode.