Påløbne renter

Hvad er påløbne renter?

I regnskabet refererer påløbne renter til det rentebeløb , der på en bestemt dato er afholdt på et lån eller en anden økonomisk forpligtelse, men som endnu ikke er udbetalt. Påløbne renter kan enten være i form af påløbne renteindtægter for långiver eller påløbne renteudgifter for låntager.

Udtrykket påløbne renter refererer også til mængden af obligationsrenter, der er akkumuleret siden sidste gang, der blev foretaget en obligationsrentebetaling.

Forstå påløbne renter

Påløbne renter beregnes pr. den sidste dag i regnskabsperioden. Antag for eksempel, at der betales renter den 20. i hver måned, og regnskabsperioden er slutningen af hver kalendermåned. April måned vil kræve en tilskrivning af 10 dages renter, fra den 21. til den 30. Den bogføres som en del af de korrigerende kladdeposteringer ved månedsafslutning.

Påløbne renter indberettes i resultatopgørelsen som en indtægt eller udgift, afhængig af om virksomheden udlåner eller låner. Derudover rapporteres den del af indtægter eller omkostninger, der endnu ikke skal betales eller indsamles, i balancen som et aktiv eller en forpligtelse. Fordi påløbne renter forventes at blive modtaget eller betalt inden for et år, klassificeres de ofte som et kortfristet aktiv eller kortfristet gæld.

Perioderegnskab og påløbne renter

Påløbne renter er et resultat af periodisering,. som kræver, at regnskabsmæssige transaktioner indregnes og registreres, når de finder sted, uanset om betaling er modtaget eller brugt på det tidspunkt. Det ultimative mål, når der skal påløbes renter, er at sikre, at transaktionen er nøjagtigt registreret i den rigtige periode. Periodiseringsregnskab adskiller sig fra kontantregnskab,. som genkender en begivenhed, hvor kontanter eller andre former for modydelser handler i hånden.

Princippet om indtægtsindregning og matchningsprincippet er begge vigtige aspekter af periodisering, og begge er relevante i begrebet påløbne renter. Princippet om indtægtsføring siger, at omsætning skal indregnes i den periode, hvor den er optjent, frem for når betalingen modtages. Matchningsprincippet siger, at udgifter skal bogføres i samme regnskabsperiode som de tilhørende indtægter.

For at illustrere, hvordan disse principper påvirker påløbne renter, kan du overveje en virksomhed, der optager et lån for at købe et firmabil. Selskabet skylder bankrenter af køretøjet den første dag i den efterfølgende måned. Virksomheden har brugt køretøjet i hele den foregående måned og er derfor i stand til at bruge køretøjet til at drive forretning og generere indtægter.

Ved udgangen af hver måned skal virksomheden registrere renter, som den forventer at udbetale den følgende dag. Derudover vil banken registrere påløbne renteindtægter for den samme periode på én måned, fordi den forventer, at låntageren vil betale dem den følgende dag.

Eksempel på påløbne renter - Regnskab

Overvej følgende eksempel. Lad os antage, at der er et lån på 20.000 USD tilgodehavende med en rente på 7,5 %, hvorpå betalingen er modtaget for perioden til og med den 20. dag i måneden. I dette scenarie, for at registrere det ekstra beløb af renteindtægter, der blev tjent fra den 21. til den 30. i måneden, ville beregningen være som følger:

• (7,5 % x (10/365)) x 20.000 USD = 41,10 USD

Størrelsen af påløbne renter for den part, der modtager betaling, er en kreditering på renteindtægtskontoen og en debitering på rentetilgodehavendekontoen. Tilgodehavendet rulles derfor ind på balancen og klassificeres som et kortfristet aktiv. Det samme beløb klassificeres også som omsætning i resultatopgørelsen.

De påløbne renter for den, der skylder betalingen, er en kreditering på den påløbne gældskonto og en debitering på renteudgiftskontoen. Forpligtelsen rulles ind på balancen som en kortfristet gæld, mens renteudgiften præsenteres i resultatopgørelsen.

Begge sager bogføres som tilbageførselsposter, hvilket betyder, at de efterfølgende tilbageføres den første dag i den efterfølgende måned. Dette sikrer, at når kontanttransaktionen finder sted i den følgende måned, er nettoeffekten kun den del af indtægten eller udgiften, der blev tjent eller afholdt i den aktuelle periode, forbliver i den aktuelle periode.

Ved at bruge eksemplet ovenfor modtages 123,29 USD (7,5 % x (30/365) x 20.000 USD) af det långivende selskab den 20. dag i den anden måned. Heraf var 41,10 USD relateret til den foregående måned og blev bogført som en justerende journalpost ved slutningen af den foregående måned for at anerkende omsætningen i den måned, den blev optjent. Fordi den justerede bilagspostering vender tilbage i den anden måned, er nettoeffekten, at 82,19 USD (123,29 USD - 41,10 USD) af betalingen indregnes i den anden måned. Det svarer til de 20 dages rente i den anden måned.

Eksempel på påløbne renter - Obligationer

Påløbne renter er en vigtig overvejelse ved køb eller salg af en obligation. Obligationer tilbyder ejeren kompensation for de penge, de har udlånt, i form af løbende rentebetalinger. Disse rentebetalinger, også kaldet kuponer,. betales generelt halvårligt.

Hvis en obligation købes eller sælges på et andet tidspunkt end disse to datoer hvert år, skal køberen påregne salgsbeløbet enhver rente, der er påløbet siden den forrige rentebetaling. Den nye ejer modtager hele 1/2 års rentebetaling på næste betalingsdato. Derfor skal den tidligere ejer få udbetalt de renter, der er påløbet forud for salget.

Lad os antage, at du er interesseret i at købe en obligation med en pålydende værdi på $1.000 og en halvårlig kupon på 5 %. Rentebetalingen foretages to gange om året den 1. juni og den 1. december, og du planlægger at købe obligationen den 30. september. Hvor mange påløbne renter skal du betale?

Obligationsmarkederne bruger en række lidt forskellige konventioner om dagtælling til at beregne det nøjagtige beløb for påløbne renter. Da de fleste amerikanske virksomheds- og kommuneobligationer bruger 30/360-konventionen, som antager, at hver måned har 30 dage (uanset det faktiske antal dage i en bestemt måned), vil vi bruge denne konvention om antal dage i dette eksempel.

Trin 1: Beregn det nøjagtige antal dage mellem datoen for den sidste kuponbetaling (1. juni) og din købsdato (30. september). I dette eksempel er antallet af dage (baseret på 30/360-konventionen) 120 dage.

Trin 2: Beregn påløbne renter ved at gange antallet af dage med den daglige rente og obligationens pålydende værdi.

Således påløbne renter = 120 x (5 % / 360) * 1.000 USD = 16,67 USD

Trin 3: Tilføj de påløbne renter til obligationens pålydende værdi for at få din købspris.

Købspris på obligationen = 1.000 USD + 16,67 USD = 1.016,67 USD

På den næste kuponbetalingsdato (1. december) vil du modtage 25 USD i renter. Men da du betalte 16,67 USD i påløbne renter, da du købte obligationen, er nettorenten, du har modtaget, 8,33 USD (25 USD - 16,67 USD), hvilket præcist er det rentebeløb, du skulle have modtaget i de 60 dage, du ejede obligationen, indtil næste kuponbetaling (30. september til 1. december).

##Højdepunkter

• Beløbet af påløbne renter, der skal registreres, er de akkumulerede renter, der endnu ikke er betalt på slutdatoen for en regnskabsperiode.

• Påløbne renter er et kendetegn ved periodisering, og det følger retningslinjerne for indtægtsføring og matchningsprincipper for regnskabsføring.

• Påløbne renter bogføres i slutningen af en regnskabsperiode som en regulerende bilagspostering, som tilbagefører den første dag i den efterfølgende periode.