Uppsafnaðir vextir

Hvað eru áfallnir vextir?

Í bókhaldi er með áföllnum vöxtum átt við þá fjárhæð vaxta sem stofnast hefur á tilteknum degi af láni eða annarri fjárskuldbindingu en hafa ekki enn verið greiddir út. Áfallnir vextir geta annað hvort verið í formi áfallinna vaxtatekna, fyrir lánveitandann, eða áfallinna vaxtakostnaðar, fyrir lántaka.

Hugtakið áfallnir vextir vísar einnig til fjárhæðar skuldabréfavaxta sem safnast hafa upp frá því að skuldabréfavaxtagreiðsla var síðast innt af hendi.

Skilningur á áföllnum vöxtum

Áfallnir vextir eru reiknaðir frá og með síðasta degi uppgjörstímabilsins. Gerum til dæmis ráð fyrir að vextir séu greiddir 20. hvers mánaðar og uppgjörstímabilið sé í lok hvers almanaksmánaðar. Í aprílmánuði þarf að safna 10 daga vöxtum, frá 21. til 30. Það er bókað sem hluti af leiðréttingarbókarfærslum í lok mánaðar.

Áfallnir vextir eru færðir í rekstrarreikning sem tekjur eða gjöld, eftir því hvort fyrirtækið er að lána eða taka lán. Að auki er sá hluti tekna eða kostnaðar sem á eftir að greiða eða innheimta færður í efnahagsreikning sem eign eða skuld. Þar sem gert er ráð fyrir að áfallnir vextir berist eða greiðist innan eins árs eru þeir oft flokkaðir sem veltufjármunir eða skammtímaskuldir.

Áfallið bókhald og áfallnir vextir

Áfallnir vextir eru afleiðing af rekstrarreikningi,. sem krefst þess að bókhaldsfærslur séu færðar og skráðar þegar þær eiga sér stað, óháð því hvort greiðsla hafi borist eða verið eytt á þeim tíma. Lokamarkmiðið þegar vextir safnast fyrir er að tryggja að viðskiptin séu nákvæmlega skráð á réttu tímabili. Uppsöfnunarbókhald er frábrugðið reiðufébókhaldi , sem viðurkennir atburð þegar reiðufé eða annars konar endurgjald eiga viðskipti við.

Tekjufærslureglan og samsvörunarreglan eru bæði mikilvægir þættir rekstrarreikningsskila og báðir eiga við í hugtakinu áfallna vexti . Tekjufærslureglan segir að tekjur skuli færðar á því tímabili sem þær voru aflaðar frekar en þegar greiðsla berst. Samsvörunarreglan segir að gjöld skuli færð á sama reikningstímabili og tengdar tekjur.

Til að sýna hvernig þessar meginreglur hafa áhrif á áfallna vexti skaltu íhuga fyrirtæki sem tekur lán til að kaupa fyrirtækisbifreið. Félagið skuldar bankavexti af ökutækinu fyrsta dag næsta mánaðar. Fyrirtækið hefur notað ökutækið allan fyrri mánuðinn og er því fær um að nota ökutækið til að stunda viðskipti og afla tekna.

Í lok hvers mánaðar þarf fyrirtækið að skrá vexti sem það býst við að greiða út daginn eftir. Að auki mun bankinn skrá áfallnar vaxtatekjur fyrir sama eins mánaðar tímabil vegna þess að hann gerir ráð fyrir að lántaki muni greiða þær daginn eftir.

Dæmi um áfallna vexti - Bókhald

Skoðum eftirfarandi dæmi. Gerum ráð fyrir að það sé 20.000 $ lán á kröfu með 7,5% vöxtum, sem greiðsla hefur borist á tímabilinu til og með 20. dag mánaðarins. Í þessari atburðarás, til að skrá aukafjárhæð vaxtatekna sem aflað var frá 21. til 30. mánaðar, yrði útreikningurinn sem hér segir:

(7,5% x (10 / 365)) x $20.000 = $41,10

Upphæð áfallinna vaxta hjá þeim aðila sem tekur við greiðslu er inneign á vaxtatekjureikning og skuldfærsla á vaxtareikning. Kröfunni er þar af leiðandi færð inn á efnahagsreikninginn og flokkuð sem skammtímaeign. Sama fjárhæð er einnig flokkuð sem tekjur á rekstrarreikningi.

Áfallnir vextir aðila sem skuldar greiðsluna eru inneign á áfallnar skuldbindingar og skuldfærsla á vaxtakostnaðarreikning. Skuldin er færð inn á efnahagsreikninginn sem skammtímaskuld en vaxtakostnaður er settur fram í rekstrarreikningi.

Bæði tilvikin eru færð sem bakfærslur, sem þýðir að þeim er síðan bakfært á fyrsta degi næsta mánaðar. Þetta tryggir að þegar staðgreiðsluviðskipti eiga sér stað í næsta mánuði, eru nettóáhrifin aðeins sá hluti tekna eða gjalda sem aflað var eða stofnað til á yfirstandandi tímabili helst á yfirstandandi tímabili.

Með því að nota dæmið hér að ofan, 123,29 $ (7,5% x (30/365) x $ 20.000) berast lánafyrirtækinu 20. dag annars mánaðar. Þar af tengdust $41,10 mánuðinum á undan og var bókað sem leiðréttingarbókarfærsla í lok fyrri mánaðar til að greina tekjur í mánuðinum sem þær voru aflaðar. Vegna þess að leiðréttingarbókarfærslan snýst til baka á öðrum mánuðinum eru nettóáhrifin að $82,19 ($123,29 - $41,10) af greiðslunni eru færð í öðrum mánuðinum. Það jafngildir 20 daga vöxtum í öðrum mánuði.

Dæmi um áfallna vexti - Skuldabréf

Áfallnir vextir eru mikilvægt atriði við kaup eða sölu á skuldabréfi. Skuldabréf bjóða eigandanum bætur fyrir peningana sem þeir hafa lánað, í formi reglulegra vaxtagreiðslna. Þessar vaxtagreiðslur, einnig nefndar afsláttarmiðar,. eru almennt greiddar hálfsárs.

Ef skuldabréf er keypt eða selt á öðrum tíma en þessum tveimur dagsetningum á hverju ári, verður kaupandinn að setja á söluupphæðina alla vexti sem hafa safnast frá fyrri vaxtagreiðslu. Nýr eigandi fær fullt 1/2 árs vaxtagreiðslu á næsta greiðsludegi. Því ber að greiða fyrri eiganda þá vexti sem áfölluðu fyrir söluna.

Gerum ráð fyrir að þú hafir áhuga á að kaupa skuldabréf að nafnvirði $ 1.000 og 5% hálfsárs afsláttarmiða. Vaxtagreiðslan fer fram tvisvar á ári 1. júní og 1. desember og þú ætlar að kaupa skuldabréfið 30. september. Hversu mikla áfallna vexti þarftu að borga?

Skuldabréfamarkaðir nota nokkrar örlítið mismunandi reglur um dagatalningu til að reikna út nákvæma upphæð áfallinna vaxta. Þar sem flest bandarísk fyrirtæki og sveitarfélög nota 30/360-regluna, sem gerir ráð fyrir að hver mánuður hafi 30 daga (óháð raunverulegum fjölda daga í tilteknum mánuði), munum við nota þessa dagatalningarreglu í þessu dæmi.

Skref 1: Reiknaðu nákvæman fjölda daga frá dagsetningu síðustu afsláttarmiðagreiðslu (1. júní) og kaupdegi (30. september). Í þessu dæmi er fjöldi daga (miðað við 30/360 samninginn) 120 dagar.

Skref 2: Reiknaðu áfallna vexti með því að margfalda dagatalninguna með daglegum vöxtum og nafnverði skuldabréfsins.

Þannig, áfallnir vextir = 120 x (5% / 360) * $1.000 = $16,67

Skref 3: Bættu áföllnum vöxtum við nafnverð skuldabréfsins til að fá kaupverðið þitt.

Kaupverð skuldabréfs = $1.000 + $16.67 = $1.016.67

Á næsta greiðsludegi afsláttarmiða (1. desember) færðu $25 í vexti. En þar sem þú greiddir $16,67 í áfallna vexti þegar þú keyptir skuldabréfið, þá eru nettóvextirnir sem þú færð $8,33 ($25 - $16,67), sem er nákvæmlega sú upphæð vaxta sem þú hefðir átt að fá fyrir þá 60 daga sem þú áttir skuldabréfið þar til næstu afsláttarmiðagreiðslu (30. september til 1. desember).

##Hápunktar

Fjárhæð áfallinna vaxta sem á að skrá eru uppsafnaðar vextir sem enn á eftir að greiða á lokadegi reikningstímabils.
Áfallnir vextir eru einkenni áfallabókhalds og fylgja leiðbeiningum um tekjufærslu og samsvörunarreglur bókhalds.
Áfallnir vextir eru bókaðir í lok uppgjörstímabils sem leiðréttingarbókarfærsla, sem bakar fyrsta degi næsta tímabils á eftir.