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Intérêt accru

Intérêt accru

Qu'est-ce que les intĂ©rĂȘts courus ?

En comptabilitĂ©, les intĂ©rĂȘts courus font rĂ©fĂ©rence au montant des intĂ©rĂȘts qui ont Ă©tĂ© encourus, Ă  une date prĂ©cise, sur un prĂȘt ou une autre obligation financiĂšre mais qui n'ont pas encore Ă©tĂ© payĂ©s. Les intĂ©rĂȘts courus peuvent prendre la forme soit de revenus d'intĂ©rĂȘts courus, pour le prĂȘteur, soit de frais d'intĂ©rĂȘts courus, pour l'emprunteur.

Le terme intĂ©rĂȘts courus fait Ă©galement rĂ©fĂ©rence au montant des intĂ©rĂȘts obligataires accumulĂ©s depuis le dernier paiement d'intĂ©rĂȘts obligataires.

Comprendre les intĂ©rĂȘts courus

Les intĂ©rĂȘts courus sont calculĂ©s au dernier jour de l' exercice comptable. Par exemple, supposons que les intĂ©rĂȘts sont payables le 20 de chaque mois et que la pĂ©riode comptable correspond Ă  la fin de chaque mois civil. Le mois d'avril nĂ©cessitera un cumul de 10 jours d'intĂ©rĂȘts, du 21 au 30. Il est enregistrĂ© dans le cadre des Ă©critures comptables de rĂ©gularisation en fin de mois.

Les intĂ©rĂȘts courus sont comptabilisĂ©s au compte de rĂ©sultat en produit ou en charge, selon que l'entreprise est prĂȘteuse ou emprunteuse. En outre, la partie des revenus ou des dĂ©penses qui n'a pas encore Ă©tĂ© payĂ©e ou recouvrĂ©e est inscrite au bilan en tant qu'actif ou passif. Étant donnĂ© que les intĂ©rĂȘts courus devraient ĂȘtre reçus ou payĂ©s dans un dĂ©lai d'un an, ils sont souvent classĂ©s comme un actif ou un passif Ă  court terme.

ComptabilitĂ© d'exercice et intĂ©rĂȘts courus

Les intĂ©rĂȘts courus sont le rĂ©sultat de la comptabilitĂ© d'exercice,. qui exige que les transactions comptables soient reconnues et enregistrĂ©es lorsqu'elles se produisent, que le paiement ait Ă©tĂ© reçu ou dĂ©pensĂ© Ă  ce moment-lĂ . L'objectif ultime lors de l'accumulation d'intĂ©rĂȘts est de s'assurer que la transaction est enregistrĂ©e avec prĂ©cision dans la bonne pĂ©riode. La comptabilitĂ© d'exercice diffĂšre de la comptabilitĂ© de caisse,. qui reconnaĂźt un Ă©vĂ©nement lorsque des espĂšces ou d'autres formes de contrepartie s'Ă©changent.

Le principe de comptabilisation des produits et le principe de rapprochement sont deux aspects importants de la comptabilitĂ© d'exercice, et tous deux sont pertinents dans le concept d'intĂ©rĂȘts courus. Le principe de comptabilisation des revenus stipule que les revenus doivent ĂȘtre comptabilisĂ©s dans la pĂ©riode au cours de laquelle ils ont Ă©tĂ© gagnĂ©s, plutĂŽt que lorsque le paiement est reçu. Le principe de rattachement stipule que les dĂ©penses doivent ĂȘtre enregistrĂ©es dans la mĂȘme pĂ©riode comptable que les revenus correspondants.

Pour illustrer l'impact de ces principes sur les intĂ©rĂȘts courus, considĂ©rons une entreprise qui contracte un prĂȘt pour acheter un vĂ©hicule de sociĂ©tĂ©. L'entreprise doit les intĂ©rĂȘts bancaires sur le vĂ©hicule le premier jour du mois suivant. L'entreprise a utilisĂ© le vĂ©hicule pendant tout le mois prĂ©cĂ©dent et est donc en mesure d'utiliser le vĂ©hicule pour faire des affaires et gĂ©nĂ©rer des revenus.

À la fin de chaque mois, l'entreprise devra enregistrer les intĂ©rĂȘts qu'elle s'attend Ă  payer le jour suivant. De plus, la banque enregistrera les revenus d'intĂ©rĂȘts courus pour la mĂȘme pĂ©riode d'un mois, car elle prĂ©voit que l'emprunteur les paiera le jour suivant.

Exemple d'intĂ©rĂȘts courus - ComptabilitĂ©

Prenons l'exemple suivant. Supposons qu'il y ait un prĂȘt Ă  recevoir de 20 000 $ avec un taux d'intĂ©rĂȘt de 7,5 %, sur lequel le paiement a Ă©tĂ© reçu pour la pĂ©riode allant jusqu'au 20e jour du mois. Dans ce scĂ©nario, pour enregistrer le montant supplĂ©mentaire des revenus d'intĂ©rĂȘts gagnĂ©s du 21 au 30 du mois, le calcul serait le suivant :

  • (7,5 % x (10 / 365)) x 20 000 $ = 41,10 $

Le montant des intĂ©rĂȘts courus pour la partie qui reçoit le paiement est un crĂ©dit au compte des revenus d'intĂ©rĂȘts et un dĂ©bit au compte des intĂ©rĂȘts Ă  recevoir. La crĂ©ance est par consĂ©quent reportĂ©e au bilan et classĂ©e en actif Ă  court terme. Le mĂȘme montant est Ă©galement classĂ© comme produit dans le compte de rĂ©sultat.

Les intĂ©rĂȘts courus pour la partie qui doit le paiement sont un crĂ©dit au compte des charges Ă  payer et un dĂ©bit au compte des intĂ©rĂȘts dĂ©biteurs. Le passif est inscrit au bilan en tant que passif Ă  court terme, tandis que les charges d'intĂ©rĂȘts sont prĂ©sentĂ©es au compte de rĂ©sultat.

Les deux cas sont comptabilisés comme des écritures de contre-passation, ce qui signifie qu'ils sont ensuite contre-passés le premier jour du mois suivant. Cela garantit que lorsque la transaction en espÚces a lieu le mois suivant, l'effet net est que seule la partie du revenu ou de la dépense qui a été gagnée ou engagée dans la période en cours reste dans la période en cours.

En utilisant l'exemple ci-dessus, 123,29 $ (7,5 % x (30/365) x 20 000 $) sont reçus par la sociĂ©tĂ© prĂȘteuse le 20e jour du deuxiĂšme mois. De ce montant, 41,10 USD concernaient le mois prĂ©cĂ©dent et ont Ă©tĂ© comptabilisĂ©s en tant qu'Ă©criture de rĂ©gularisation Ă  la fin du mois prĂ©cĂ©dent pour comptabiliser les revenus du mois oĂč ils ont Ă©tĂ© gagnĂ©s. Étant donnĂ© que l'Ă©criture de journal d'ajustement est annulĂ©e le deuxiĂšme mois, l'effet net est que 82,19 $ (123,29 $ - 41,10 $) du paiement sont comptabilisĂ©s le deuxiĂšme mois. Cela Ă©quivaut aux 20 jours d'intĂ©rĂȘts du deuxiĂšme mois.

Exemple d'intĂ©rĂȘts courus - Obligations

Les intĂ©rĂȘts courus sont une considĂ©ration importante lors de l'achat ou de la vente d'une obligation. Les obligations offrent au propriĂ©taire une compensation pour l'argent qu'il a prĂȘtĂ©, sous la forme de paiements d'intĂ©rĂȘts rĂ©guliers. Ces paiements d'intĂ©rĂȘts, Ă©galement appelĂ©s coupons,. sont gĂ©nĂ©ralement payĂ©s semestriellement.

Si une obligation est achetĂ©e ou vendue Ă  un moment autre que ces deux dates chaque annĂ©e, l'acheteur devra ajouter au montant de la vente tout intĂ©rĂȘt couru depuis le paiement d'intĂ©rĂȘt prĂ©cĂ©dent. Le nouveau propriĂ©taire recevra un paiement d'intĂ©rĂȘts complet d'une demi-annĂ©e Ă  la prochaine date de paiement. Par consĂ©quent, l'ancien propriĂ©taire doit ĂȘtre payĂ© les intĂ©rĂȘts accumulĂ©s avant la vente.

Supposons que vous ĂȘtes intĂ©ressĂ© par l'achat d'une obligation d'une valeur nominale de 1 000 $ et d'un coupon semestriel de 5 %. Le paiement des intĂ©rĂȘts est effectuĂ© deux fois par an le 1er juin et le 1er dĂ©cembre et vous prĂ©voyez d'acheter l'obligation le 30 septembre. Combien d'intĂ©rĂȘts courus auriez-vous Ă  payer ?

Les marchĂ©s obligataires utilisent un certain nombre de conventions de dĂ©compte des jours lĂ©gĂšrement diffĂ©rentes pour calculer le montant exact des intĂ©rĂȘts courus. Étant donnĂ© que la plupart des obligations d'entreprises et municipales amĂ©ricaines utilisent la convention 30/360, qui suppose que chaque mois compte 30 jours (quel que soit le nombre rĂ©el de jours d'un mois particulier), nous utiliserons cette convention de dĂ©compte des jours dans cet exemple.

Étape 1 : Calculez le nombre exact de jours entre la date du dernier paiement du coupon (1er juin) et votre date d'achat (30 septembre). Dans cet exemple, le nombre de jours (basĂ© sur la convention 30/360) est de 120 jours.

Étape 2 : Calculez les intĂ©rĂȘts courus en multipliant le nombre de jours par le taux d'intĂ©rĂȘt quotidien et la valeur nominale de l'obligation.

Ainsi, intĂ©rĂȘts courus = 120 x (5 % / 360) * 1 000 $ = 16,67 $

Étape 3 : Ajoutez les intĂ©rĂȘts courus Ă  la valeur nominale de l'obligation pour obtenir votre prix d'achat.

Prix d'achat de l'obligation = 1 000 $ + 16,67 $ = 1 016,67 $

À la prochaine date de paiement du coupon (1er dĂ©cembre), vous recevrez 25 $ d'intĂ©rĂȘts. Mais puisque vous avez payĂ© 16,67 $ d'intĂ©rĂȘts courus lorsque vous avez achetĂ© l'obligation, l'intĂ©rĂȘt net que vous avez reçu est de 8,33 $ (25 $ - 16,67 $), ce qui correspond prĂ©cisĂ©ment au montant d'intĂ©rĂȘts que vous auriez dĂ» recevoir pendant les 60 jours oĂč vous dĂ©teniez l'obligation jusqu'au prochain paiement de coupon (du 30 septembre au 1er dĂ©cembre).

Points forts

  • Le montant des intĂ©rĂȘts courus Ă  comptabiliser est le montant des intĂ©rĂȘts courus restant Ă  payer Ă  la date de clĂŽture d'un exercice comptable.

  • Les intĂ©rĂȘts courus sont une caractĂ©ristique de la comptabilitĂ© d'exercice et suivent les directives de la comptabilisation des revenus et des principes comptables correspondants.

  • Les intĂ©rĂȘts courus sont comptabilisĂ©s en fin d'exercice comptable sous forme d'Ă©criture comptable de rĂ©gularisation qui s'extourne le premier jour de l'exercice suivant.