Juros acumulados
O que são juros acumulados?
Na contabilidade, os juros acumulados referem-se ao valor dos juros incorridos, em uma data especÃfica, em um empréstimo ou outra obrigação financeira, mas ainda não pagos. Os juros acumulados podem estar na forma de receita de juros acumulada, para o credor, ou despesa de juros acumulada, para o mutuário.
O termo juros acumulados também se refere ao valor dos juros do tÃtulo acumulados desde a última vez que um pagamento de juros do tÃtulo foi feito.
Entendendo os juros acumulados
Os juros acumulados são calculados a partir do último dia do perÃodo contábil. Por exemplo, suponha que os juros sejam pagos no dia 20 de cada mês e que o perÃodo contábil seja o final de cada mês do calendário. O mês de abril exigirá um acréscimo de 10 dias de juros, de 21 a 30. Ele é lançado como parte dos lançamentos contábeis de ajuste no final do mês.
Os juros acumulados são relatados na demonstração do resultado como receita ou despesa, dependendo se a empresa está emprestando ou tomando emprestado. Além disso, a parcela da receita ou despesa ainda a ser paga ou arrecadada é relatada no balanço patrimonial como ativo ou passivo. Como se espera que os juros acumulados sejam recebidos ou pagos dentro de um ano, geralmente são classificados como ativo ou passivo circulante.
Contabilidade de competência e juros acumulados
Os juros acumulados são resultado da contabilidade de competência,. que exige que as transações contábeis sejam reconhecidas e registradas quando ocorrerem, independentemente de o pagamento ter sido recebido ou gasto naquele momento. O objetivo final ao acumular juros é garantir que a transação seja registrada com precisão no perÃodo certo. A contabilidade de competência difere da contabilidade de caixa,. que reconhece um evento quando dinheiro ou outras formas de consideração trocam de mãos.
O princÃpio de reconhecimento de receita e o princÃpio de correspondência são aspectos importantes da contabilidade de competência, e ambos são relevantes no conceito de juros acumulados. O princÃpio do reconhecimento de receita estabelece que a receita deve ser reconhecida no perÃodo em que foi obtida, e não quando o pagamento é recebido. O princÃpio da correspondência estabelece que as despesas devem ser registradas no mesmo perÃodo contábil que as receitas relacionadas.
Para ilustrar como esses princÃpios afetam os juros acumulados, considere uma empresa que contrata um empréstimo para comprar um veÃculo da empresa. A empresa deve ao banco juros sobre o veÃculo no primeiro dia do mês seguinte. A empresa tem uso do veÃculo durante todo o mês anterior e, portanto, pode usar o veÃculo para realizar negócios e gerar receita.
No final de cada mês, a empresa precisará registrar os juros que espera pagar no dia seguinte. Além disso, o banco registrará a receita de juros acumulada para o mesmo perÃodo de um mês porque antecipa que o mutuário pagará no dia seguinte.
Exemplo de juros acumulados - Contabilidade
Considere o exemplo a seguir. Vamos supor que há um empréstimo de $ 20.000 a receber com uma taxa de juros de 7,5%, cujo pagamento foi recebido até o dia 20 do mês. Nesse cenário, para registrar o valor extra da receita de juros que foi auferido do dia 21 ao dia 30 do mês, o cálculo seria o seguinte:
- (7,5% x (10 / 365)) x $ 20.000 = $ 41,10
O valor dos juros acumulados para a parte que está recebendo o pagamento é um crédito na conta de receita de juros e um débito na conta de juros a receber. O recebÃvel é, consequentemente, lançado no balanço patrimonial e classificado como ativo de curto prazo. O mesmo valor também é classificado como receita na demonstração do resultado.
Os juros acumulados para a parte que deve o pagamento são um crédito na conta de passivos acumulados e um débito na conta de despesas de juros. O passivo é lançado no balanço patrimonial como passivo de curto prazo, enquanto a despesa de juros é apresentada na demonstração do resultado.
Ambos os casos são lançados como lançamentos de estorno, o que significa que são posteriormente estornados no primeiro dia do mês seguinte. Isso garante que, quando a transação em dinheiro ocorrer no mês seguinte, o efeito lÃquido é apenas a parte da receita ou despesa que foi ganha ou incorrida no perÃodo atual permanece no perÃodo atual.
Usando o exemplo acima, $ 123,29 (7,5% x (30/365) x $ 20.000) é recebido pela empresa de empréstimo no dia 20 do segundo mês. Desse valor, US$ 41,10 estavam relacionados ao mês anterior e foram registrados como um lançamento contábil de ajuste no final do mês anterior para reconhecer a receita no mês em que foi obtida. Como o lançamento contábil de ajuste é revertido no segundo mês, o efeito lÃquido é que $ 82,19 ($ 123,29 - $ 41,10) do pagamento são reconhecidos no segundo mês. Isso é equivalente aos 20 dias de juros no segundo mês.
Exemplo de juros acumulados - TÃtulos
Os juros acumulados são uma consideração importante ao comprar ou vender um tÃtulo. Os tÃtulos oferecem ao proprietário uma compensação pelo dinheiro que emprestou, na forma de pagamentos regulares de juros. Esses pagamentos de juros, também chamados de cupons,. geralmente são pagos semestralmente.
Se um tÃtulo for comprado ou vendido em um momento diferente dessas duas datas a cada ano, o comprador terá que adicionar ao valor da venda quaisquer juros acumulados desde o pagamento de juros anterior. O novo proprietário receberá um pagamento de juros completo de 1/2 ano na próxima data de pagamento. Portanto, o proprietário anterior deve receber os juros acumulados antes da venda.
Vamos supor que você esteja interessado em comprar um tÃtulo com valor nominal de $ 1.000 e cupom semestral de 5%. O pagamento de juros é feito duas vezes por ano em 1º de junho e 1º de dezembro e você planeja comprar o tÃtulo em 30 de setembro. Quantos juros acumulados você teria que pagar?
Os mercados de tÃtulos usam várias convenções de contagem de dias ligeiramente diferentes para calcular o valor exato dos juros acumulados. Como a maioria dos tÃtulos corporativos e municipais dos EUA usa a convenção 30/360, que pressupõe que cada mês tem 30 dias (independentemente do número real de dias em um determinado mês), usaremos essa convenção de contagem de dias neste exemplo.
Passo 1: Calcule o número exato de dias entre a data do último pagamento do cupom (1 de junho) e a data da compra (30 de setembro). Neste exemplo, o número de dias (com base na convenção 30/360) é 120 dias.
Passo 2: Calcule os juros acumulados multiplicando a contagem de dias pela taxa de juros diária e o valor de face do tÃtulo.
Assim, juros acumulados = 120 x (5% / 360) * $ 1.000 = $ 16,67
Etapa 3: adicione os juros acumulados ao valor nominal do tÃtulo para obter o preço de compra.
Preço de compra do tÃtulo = $ 1.000 + $ 16,67 = $ 1.016,67
Na próxima data de pagamento do cupom (1º de dezembro), você receberá $ 25 em juros. Mas como você pagou US$ 16,67 em juros acumulados quando comprou o tÃtulo, o juro lÃquido recebido por você é de US$ 8,33 (US$ 25 - US$ 16,67), que é precisamente o valor dos juros que você deveria ter recebido pelos 60 dias em que possuÃa o tÃtulo até o próximo pagamento do cupom (30 de setembro a 1º de dezembro).
##Destaques
O montante dos juros corridos a registar é o juro acumulado que ainda não foi pago à data de fim de um perÃodo contabilÃstico.
Os juros acumulados são uma caracterÃstica da contabilidade de competência e seguem as diretrizes dos princÃpios contábeis de reconhecimento de receita e correspondência.
Os juros acumulados são registrados no final de um perÃodo contábil como um lançamento contábil de ajuste, que reverte no primeiro dia do perÃodo seguinte.
