Снижение балансовой стоимости

Что такое снижение балансовой стоимости?

Снижение балансовой стоимости снижает стоимость актива, отраженного в бухгалтерских книгах. Это снижение происходит потому, что изменения в активе или рыночных условиях привели к снижению его текущей рыночной стоимости.

Понимание снижения балансовой стоимости

Уменьшение балансовой стоимости представляет собой безналичный расчет, учитываемый в главной книге. Он включает уменьшение стоимости актива в балансе,. а также компенсационные расходы. Таким образом, это также уменьшает чистую прибыль в отчете о прибылях и убытках в том же отчетном периоде, в котором уменьшение балансовой стоимости выявлено и учтено. В некоторых случаях уменьшение балансовой стоимости и связанные с этим расходы могут быть значительными, что может привести к значительным убыткам для отчитывающейся организации.

Поскольку это считается необычной статьей,. компании обычно сообщают о чистой прибыли (или убытке) по общепринятым принципам бухгалтерского учета ( GAAP ) с учетом снижения балансовой стоимости, а также о « проформе » или прибыли не по GAAP,. которая исключает заряд. Снижение балансовой стоимости в популярной прессе чаще называют списанием или обесценением активов.

Требования к снижению балансовой стоимости

Хотя GAAP требует уменьшения балансовой стоимости актива в случае его значительного обесценения, невозможно ежемесячно или ежеквартально проверять все активы на наличие такого обесценения. Таким образом, GAAP устанавливает рекомендации относительно того, когда следует проводить такие тесты на обесценение. В частности, основные средства и нематериальные активы с ограниченным сроком службы,. которые с течением времени изнашиваются или амортизируются,. должны проверяться на предмет обесценения, когда изменения рынка или активов предполагают, что балансовая стоимость актива может быть завышена и не может быть полностью возмещена.

Тест на возможное снижение балансовой стоимости может быть показан в ряде ситуаций. К ним относятся существенное снижение рыночной цены, неблагоприятное изменение физического состояния актива, экономических условий, негативные политические изменения в стране, где находится актив, и так далее.

В соответствии с GAAP нематериальные активы с длительным сроком службы, не подлежащие амортизации, такие как деловая репутация,. должны оцениваться на предмет обесценения не реже одного раза в год.

Различия между ОПБУ и МСФО

Правила бухгалтерского учета, касающиеся сторнирования уменьшения балансовой стоимости, различаются между ОПБУ и Международными стандартами финансовой отчетности ( МСФО ). Например, ОПБУ США запрещает сторнирование предыдущих списаний запасов, но МСФО разрешает их при определенных обстоятельствах. С другой стороны, и ОПБУ, и МСФО запрещают сторнирование списания гудвила.

Пример уменьшения балансовой стоимости

Уменьшение балансовой стоимости записывается в журнале как уменьшение стоимости по счету активов, кредит, и увеличение по счету расходов, как дебет. Например, предположим, что компания ABC, служба потокового видео, приобрела XYZ Corp, сеть обычных киномагазинов,. 10 лет назад. На момент приобретения ABC зафиксировала деловую репутацию в размере 10 миллионов долларов . Каждый год в соответствии с GAAP требуется переоценивать стоимость заявленного гудвила, чтобы определить, является ли она по-прежнему точной или произошло обесценение гудвила.

Компания ABC проводит ежегодную проверку деловой репутации и определяет, что спрос на аренду и покупку физического видео значительно снизился с момента приобретения XYZ Corp. Они также определяют, что вероятность восстановления на этом рынке в будущем маловероятна. Поскольку деловая репутация обесценена, необходимо уменьшить балансовую стоимость. Бухгалтеры ABC делают запись в журнале, чтобы кредитовать счет активов гудвила и дебетовать счет расходов на обесценение гудвила. Эти расходы снизят заявленную чистую прибыль ABC в ее следующем отчете о прибылях и убытках.

Особые соображения

Финансовые аналитики внимательно следят за изменениями в оценках балансовой стоимости. Когда компания неожиданно и без особого экономического обоснования списывает уровни активов, это может сигнализировать о проблемах. Публичные компании сделают все возможное, чтобы объяснить корректировки через свои команды по корпоративным коммуникациям и связям с инвесторами.

Особенности

• Многие компании будут публично представлять как прибыль по GAAP с комиссией за снижение балансовой стоимости, так и прибыль не по GAAP, исключая комиссию.

• Когда компания неожиданно и без особого экономического обоснования списывает уровни активов, это может сигнализировать о проблемах.

• Сокращение балансовой стоимости по счету активов сопровождается отнесением на счет расходов, что снижает чистую прибыль в отчете о прибылях и убытках.

• Снижение балансовой стоимости является результатом снижения рыночной стоимости актива.