Réduction de la valeur comptable
Qu'est-ce que la réduction de la valeur comptable ?
Une réduction de la valeur comptable diminue la valeur à laquelle un actif est inscrit dans les livres. Cette réduction se produit parce que des changements dans l'actif ou les conditions du marché ont réduit sa valeur marchande actuelle.
Comprendre la réduction de la valeur comptable
La réduction de la valeur comptable est une charge hors trésorerie enregistrée dans le grand livre. Il comprend une diminution de la valeur d'un actif au bilan,. ainsi qu'une charge compensatoire. En tant que tel, il réduit également le revenu net du compte de résultat de la même période comptable au cours de laquelle la réduction de la valeur comptable est identifiée et comptabilisée. Dans certaines circonstances, la réduction de la valeur comptable et les dépenses connexes peuvent représenter un chiffre élevé susceptible d'entraîner des pertes importantes pour l'entité présentant les états financiers.
Puisqu'il s'agit d'un élément inhabituel,. les entreprises déclarent généralement un bénéfice (ou une perte) net(te) selon les principes comptables généralement reconnus ( PCGR ), en tenant compte de la charge de réduction de la valeur comptable, ainsi qu'un bénéfice «pro forma » ou non conforme aux PCGR qui exclut la charge. Une réduction de la valeur comptable est plus communément appelée une dépréciation d'actif ou une dépréciation dans la presse populaire.
Exigences pour la réduction de la valeur comptable
Bien que les PCGR exigent une réduction de la valeur comptable d'un actif s'il y a eu une dépréciation importante, il serait impossible de tester tous les actifs pour une telle dépréciation sur une base mensuelle ou trimestrielle. Par conséquent, les PCGR spécifient des lignes directrices sur le moment où de tels tests de dépréciation doivent être effectués. Plus précisément, les immobilisations corporelles et les actifs incorporels à durée de vie déterminée — qui sont amortis au fil du temps — doivent faire l'objet d'un test de dépréciation lorsque l'évolution du marché ou des actifs suggère que la valeur comptable de l'actif peut être surestimée et non entièrement recouvrable.
Un test de réduction possible de la valeur comptable peut être indiqué dans un certain nombre de situations. Il s'agit notamment d'une baisse substantielle du prix du marché, d'un changement défavorable de l'état physique de l'actif, des conditions économiques, d'un changement politique négatif dans le pays où l'actif est situé, etc.
Selon les PCGR, les actifs incorporels à long terme qui ne sont pas amortis, comme l'écart d' acquisition,. doivent faire l'objet d'un test de dépréciation au moins une fois par an.
Différences entre les PCGR et les IFRS
Les règles comptables concernant le renversement des réductions de la valeur comptable diffèrent entre les PCGR et les Normes internationales d'information financière ( IFRS ). Par exemple, les PCGR des États-Unis interdisent la reprise des dépréciations de stocks antérieures, mais les IFRS les autorisent dans certaines circonstances. D'autre part, les PCGR et les IFRS interdisent les reprises de dépréciations de goodwill.
Exemple de réduction de la valeur comptable
Une réduction de la valeur comptable est enregistrée dans une écriture de journal comme une diminution de la valeur d'un compte d'actif, un crédit, et une augmentation d'un compte de dépenses, un débit. Par exemple, supposons qu'ABC Company, un service de streaming vidéo, ait acquis XYZ Corp, une chaîne de magasins de films physiques, il y a 10 ans. ABC a enregistré 10 millions de dollars d'écart d'acquisition au moment de l' acquisition. Chaque année, selon les PCGR, il est tenu de réévaluer la valeur de son écart d'acquisition déclaré pour déterminer s'il est toujours exact ou si une dépréciation de l'écart d'acquisition a été subie.
La société ABC effectue son test de bonne volonté annuel et détermine que la demande de location et d'achat de vidéos physiques a considérablement diminué depuis le moment où elle a acquis XYZ Corp. Ils déterminent également que la probabilité d'un rebond de ce marché est peu probable à l'avenir. L'écart d'acquisition étant déprécié, une réduction de la valeur comptable s'impose. Les comptables d'ABC enregistreront une écriture de journal pour créditer le compte d'actif de l'écart d'acquisition et débiter un compte de dépréciation de l'écart d'acquisition. La dépense réduira le bénéfice net déclaré d'ABC dans son prochain état des résultats.
Considérations particulières
Les analystes financiers surveillent de près les changements dans les estimations de la valeur comptable. Lorsqu'une entreprise déprécie des niveaux d'actifs de manière inattendue et avec peu de justification économique, cela peut signaler des problèmes. Les entreprises publiques s'efforceront d'expliquer les ajustements par l'intermédiaire de leurs équipes de communication d'entreprise et de relations avec les investisseurs.
Points forts
De nombreuses entreprises présenteront publiquement à la fois les bénéfices GAAP, avec la charge de réduction de la valeur comptable, ainsi que les bénéfices non GAAP, à l'exclusion de la charge.
Lorsqu'une entreprise déprécie des niveaux d'actifs de manière inattendue et avec peu de justification économique, cela peut signaler des problèmes.
Les réductions de la valeur comptable d'un compte d'actif s'accompagnent d'une imputation sur un compte de charges, ce qui diminue le revenu net du compte de résultat.
Une réduction de la valeur comptable est le résultat de la diminution de la valeur marchande d'un actif.
