Riduzione del valore contabile

Che cos'è la riduzione del valore contabile?

Una riduzione del valore contabile riduce il valore al quale un'attività è iscritta nei libri. Questa riduzione si verifica perché i cambiamenti nell'attività o nelle condizioni di mercato hanno ridotto il suo valore di mercato attuale.

Capire la riduzione del valore contabile

La riduzione del valore di bilancio è un onere non monetario iscritto nella contabilità generale. Include una riduzione del valore di un'attività in bilancio,. nonché una spesa di compensazione. In quanto tale, riduce anche l' utile netto a conto economico nello stesso periodo contabile in cui viene rilevata e rilevata la riduzione del valore di carico. In alcune circostanze, la riduzione del valore contabile e le relative spese possono essere una cifra considerevole che può comportare perdite significative per l'entità che redige il bilancio.

Poiché è considerato un elemento insolito,. le società di solito segnalano un utile netto (o perdita) dei principi contabili generalmente accettati ( GAAP ), tenendo conto dell'onere di riduzione del valore contabile, nonché un utile " pro forma " o non GAAP che esclude la carica. Una riduzione del valore contabile è più comunemente chiamata svalutazione o svalutazione di un'attività sulla stampa popolare.

Requisiti per la riduzione del valore contabile

Sebbene i GAAP richiedano una riduzione del valore contabile di un'attività se si è verificata una riduzione di valore significativa, sarebbe impossibile verificare tutte le attività per tale riduzione di valore su base mensile o trimestrale. Pertanto, i GAAP specificano le linee guida su quando dovrebbero essere effettuati tali test di impairment. In particolare, gli immobili, impianti e macchinari e le attività immateriali a vita definita — che sono ammortizzati o ammortizzati nel tempo — devono essere sottoposti a verifica per riduzione di valore quando variazioni del mercato o dell'attività suggeriscono che il valore contabile dell'attività può essere sopravvalutato e non completamente recuperabile.

Un test per una possibile riduzione del valore di libro può essere indicato in una serie di situazioni. Questi includono una sostanziale diminuzione del prezzo di mercato, un cambiamento avverso nelle condizioni fisiche dell'attività, condizioni economiche, un cambiamento politico negativo nel paese in cui si trova l'attività e così via.

Secondo i GAAP, le attività immateriali a vita lunga che non sono soggette ad ammortamento, come l' avviamento,. dovrebbero essere valutate per riduzione di valore almeno una volta all'anno.

Differenze GAAP e IFRS

Le regole contabili relative allo storno delle riduzioni di valore contabile differiscono tra i GAAP e gli International Financial Reporting Standards ( IFRS ). Ad esempio, gli US GAAP vietano lo storno di precedenti svalutazioni delle scorte, ma l'IFRS le consente in determinate circostanze. D'altra parte, sia i GAAP che gli IFRS vietano lo storno delle svalutazioni dell'avviamento.

Esempio di riduzione del valore contabile

Una riduzione del valore contabile viene registrata in una registrazione prima nota come diminuzione di valore in un conto attività, un credito e un aumento in un conto spese, un debito. Ad esempio, supponiamo che ABC Company, un servizio di streaming video, abbia acquisito XYZ Corp, una catena di negozi di film fisici, 10 anni fa. ABC ha registrato 10 milioni di dollari di avviamento al momento dell'acquisizione. Ogni anno, in base ai GAAP, è tenuto a rivalutare il valore dell'avviamento riportato per determinare se è ancora accurato o se si è verificata una riduzione di valore dell'avviamento.

La società ABC sta eseguendo il test di buona volontà annuale e determina che la domanda di noleggi e acquisti di video fisici è diminuita in modo significativo dal momento in cui ha acquisito XYZ Corp. Inoltre, determinano che la probabilità di un rimbalzo in questo mercato è improbabile in futuro. Poiché l'avviamento è svalutato, è necessaria una riduzione del valore di carico. I contabili di ABC registreranno una registrazione prima nota per accreditare il conto dell'attività di avviamento e addebitare un conto spese di svalutazione dell'avviamento. La spesa abbasserà l'utile netto riportato di ABC nel suo prossimo conto economico riportato.

Considerazioni speciali

Gli analisti finanziari tengono d'occhio i cambiamenti nelle stime del valore contabile. Quando un'azienda svaluta i livelli degli asset in modo imprevisto e con poca giustificazione economica, può segnalare problemi. Le società pubbliche faranno di tutto per spiegare gli adeguamenti attraverso i loro team di comunicazione aziendale e relazioni con gli investitori.

Mette in risalto

• Molte società presenteranno pubblicamente sia gli utili GAAP, con l'addebito di riduzione del valore contabile, sia gli utili non GAAP, esclusa l'addebito.

• Quando un'azienda svaluta i livelli degli asset in modo imprevisto e con poca giustificazione economica, può segnalare problemi.

• Le riduzioni di valore di bilancio a conto dell'attivo sono accompagnate da un addebito a conto spese, che riduce l'utile netto a conto economico.

• Una riduzione del valore contabile è il risultato della diminuzione del valore di mercato di un'attività.