Redução do valor contábil

O que é Redução do Valor Contábil?

Uma redução do valor contábil reduz o valor pelo qual um ativo é registrado nos livros. Essa redução ocorre porque mudanças no ativo ou nas condições de mercado reduziram seu valor de mercado atual.

Entendendo a Redução do Valor Contábil

A redução do valor contábil é um encargo não caixa registrado no razão geral. Inclui uma redução no valor de um ativo no balanço patrimonial,. bem como uma despesa de compensação. Dessa forma, também reduz o lucro líquido na demonstração do resultado no mesmo período contábil em que a redução ao valor contábil é identificada e contabilizada. Em algumas circunstâncias, a redução do valor contábil e a despesa relacionada podem ser um valor alto que pode resultar em perdas significativas para a entidade que relata.

Por ser considerado um item incomum,. as empresas geralmente relatam o lucro (ou prejuízo) líquido dos princípios contábeis geralmente aceitos ( GAAP ), levando em consideração o encargo de redução do valor contábil, bem como um lucro " pro forma " ou não-GAAP que exclui a carga. Uma redução do valor contábil é mais comumente chamada de baixa de ativos ou prejuízo na imprensa popular.

Requisitos para redução do valor contábil

Embora o GAAP exija uma redução no valor contábil de um ativo se houver uma redução significativa no valor recuperável, seria impossível testar todos os ativos quanto a esse valor recuperável mensalmente ou trimestralmente. Portanto, o GAAP especifica diretrizes sobre quando tais testes de impairment devem ser feitos. Especificamente, o ativo imobilizado e os ativos intangíveis de vida finita – que são depreciados ou amortizados ao longo do tempo – devem ser testados quanto à redução ao valor recuperável quando mudanças no mercado ou no ativo sugerirem que o valor contábil do ativo pode estar superestimado e não totalmente recuperável.

Um teste para possível redução do valor contábil pode ser indicado em diversas situações. Isso inclui uma diminuição substancial no preço de mercado, uma mudança adversa na condição física do ativo, condições econômicas, uma mudança política negativa no país onde o ativo está localizado e assim por diante.

De acordo com o GAAP, ativos intangíveis de vida longa que não estão sujeitos a amortização, como ágio,. devem ser avaliados para redução ao valor recuperável pelo menos anualmente.

GAAP vs. Diferenças IFRS

As regras contábeis relativas à reversão de reduções de valor contábil diferem entre GAAP e International Financial Reporting Standards ( IFRS ). Por exemplo, o US GAAP proíbe a reversão de baixas de estoque anteriores, mas o IFRS as permite sob certas circunstâncias. Por outro lado, tanto o GAAP quanto o IFRS proíbem reversões de baixas de ágio.

Exemplo de redução do valor contábil

Uma redução do valor contábil é registrada em um lançamento contábil manual como uma diminuição do valor em uma conta de ativo, um crédito, e um aumento em uma conta de despesas, um débito. Por exemplo, suponha que a ABC Company, um serviço de streaming de vídeo, adquiriu a XYZ Corp, uma cadeia de lojas físicas de cinema, há 10 anos. A ABC registrou US$ 10 milhões de ágio no momento da aquisição. Todos os anos, de acordo com o GAAP, é necessário reavaliar o valor de seu ágio reportado para determinar se ele ainda é preciso ou se ocorreu uma redução no valor recuperável do ágio.

A ABC Company está realizando seu teste anual de ágio e determina que a demanda por aluguel e compra de vídeos físicos caiu significativamente desde o momento em que adquiriu a XYZ Corp. Eles também determinam que a probabilidade de uma recuperação neste mercado é improvável no futuro. Como o ágio está deteriorado, é necessária uma redução do valor contábil. Os contadores da ABC registrarão um lançamento no diário para creditar a conta de ativo de ágio e debitar uma conta de despesa de depreciação de ágio. A despesa reduzirá o lucro líquido reportado da ABC em sua próxima demonstração de resultados reportada.

Considerações Especiais

Os analistas financeiros ficam atentos às mudanças nas estimativas do valor contábil. Quando uma empresa reduz os níveis de ativos inesperadamente e com pouca justificativa econômica, isso pode sinalizar problemas. As empresas de capital aberto farão um grande esforço para explicar os ajustes por meio de suas equipes de comunicação corporativa e relações com investidores.

##Destaques

• Muitas empresas apresentarão publicamente tanto os lucros GAAP, com o encargo de redução do valor contábil, quanto os lucros não-GAAP, excluindo o encargo.

• Quando uma empresa baixa os níveis de ativos inesperadamente e com pouca justificativa econômica, pode sinalizar problemas.

• As reduções do valor contábil em uma conta de ativo são acompanhadas de um débito em uma conta de despesas, o que reduz o lucro líquido na demonstração do resultado.

• A redução do valor contábil é o resultado da diminuição do valor de mercado de um ativo.