Kirjan arvon alentaminen
Mikä on kirjanpitoarvon alentaminen?
Kirjanpitoarvon alentaminen alentaa arvoa, jolla omaisuuserä on kirjanpidossa. Tämä vähennys johtuu siitä, että omaisuuserän muutokset tai markkinaolosuhteet ovat alentaneet sen nykyistä markkina-arvoa.
Kirja-arvon alentamisen ymmärtäminen
Kirjanpitoarvon alennus on pääkirjaan kirjattu käteismaksuton veloitus. Se sisältää taseessa olevan omaisuuserän arvon alennuksen sekä kuittauskulun. Sellaisenaan se myös pienentää tuloslaskelman nettotuottoa samalla tilikaudella, jolloin kirjanpitoarvon aleneminen tunnistetaan ja kirjataan. Joissain olosuhteissa kirjanpitoarvon aleneminen ja siihen liittyvät kulut voivat olla isoja lukuja, jotka voivat aiheuttaa merkittäviä tappioita raportoivalle yhteisölle.
Koska sitä pidetään epätavallisena eränä,. yritykset raportoivat yleensä yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden ( GAAP ) nettotulon (tai tappion), jossa otetaan huomioon kirjanpitoarvon alentamismaksu sekä " pro forma " tai ei-GAAP-tulos,. joka ei sisällä maksu. Kirjanpitoarvon alentamista kutsutaan yleisessä lehdistössä yleisemmin omaisuuden alaskirjaukseksi tai arvonalentumiseksi.
Kirjanpitoarvon alentamisen vaatimukset
Vaikka GAAP edellyttää omaisuuserän kirjanpitoarvon alentamista, jos siinä on ollut merkittävää arvonalentumista, olisi mahdotonta testata kaikkia omaisuuseriä tällaisen arvonalentumisen varalta kuukausittain tai neljännesvuosittain. Siksi GAAP määrittelee ohjeet siitä, milloin tällaiset arvonalentumistestit tulisi tehdä. Erityisesti aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet ja rajallisen vaikutusajan aineettomat hyödykkeet , jotka poistetaan tai poistetaan ajan myötä, tulee testata arvonalentumisen varalta, kun markkina- tai omaisuuserän muutokset viittaavat siihen, että hyödykkeen kirjanpitoarvo saattaa olla yliarvioitu eikä sitä ole kerrytettävissä täysin.
Mahdollista kirjanpitoarvon alentamista koskeva testi voidaan vaatia useissa tilanteissa. Näitä ovat markkinahinnan merkittävä lasku, hyödykkeen fyysisen kunnon epäsuotuisa muutos, taloudelliset olosuhteet, negatiivinen poliittinen muutos maassa, jossa omaisuus sijaitsee, ja niin edelleen.
GAAP:n mukaan aineettomat pitkäikäiset hyödykkeet, joihin ei tehdä poistoja, kuten liikearvo,. tulee arvioida vähintään vuosittain arvonalentumisen varalta.
GAAP vs. IFRS-erot
Kirjanpitosäännöt, jotka koskevat kirjanpitoarvon alennusten peruuttamista, eroavat GAAP:n ja kansainvälisen tilinpäätösstandardin ( IFRS ) välillä. Esimerkiksi US GAAP kieltää aiempien vaihto-omaisuuden alaskirjausten peruuttamisen, mutta IFRS sallii sen tietyissä olosuhteissa. Toisaalta sekä GAAP että IFRS kieltävät liikearvon alaskirjausten peruutukset.
Esimerkki kirjanpitoarvon alentamisesta
Kirjanpitoarvon vähennys kirjataan päiväkirjakirjaan arvon alenemisena omaisuustilille, hyvityksenä ja lisäyksenä kulutilille, veloituksena. Oletetaan esimerkiksi, että videoiden suoratoistopalvelu ABC Company osti XYZ Corpin, kivijalkaelokuvakauppaketjun , 10 vuotta sitten. ABC kirjasi hankintahetkellä 10 miljoonaa dollaria liikearvoa. Joka vuosi GAAP:n mukaan sen on arvioitava uudelleen raportoidun liikearvon arvo määrittääkseen, onko se edelleen oikea vai onko liikearvon arvonalentuminen syntynyt.
ABC Company suorittaa vuosittaisen liikearvotestinsä ja toteaa, että fyysisten videovuokrausten ja -ostojen kysyntä on laskenut merkittävästi siitä hetkestä, jolloin he ostivat XYZ Corp. Ne myös määrittävät, että näillä markkinoilla elpymisen todennäköisyys on epätodennäköistä tulevaisuudessa. Koska liikearvo on alentunut, kirjanpitoarvon alentaminen on aiheellista. ABC:n kirjanpitäjät kirjaavat päiväkirjan hyvittääkseen liikearvon omaisuuserän tilille ja veloittavat liikearvon arvonalentumiskulutilin. Kulu alentaa ABC:n raportoitua nettotulosta seuraavassa tuloslaskelmassa.
Erityisiä huomioita
Rahoitusanalyytikot seuraavat tarkasti kirjanpitoarvoarvioiden muutoksia. Kun yritys arvostaa omaisuustasoja yllättäen ja ilman taloudellista perustetta, se voi merkitä ongelmia. Julkiset yhtiöt näkevät paljon vaivaa selittääkseen muutoksia yritysviestinnän ja sijoittajasuhdetiimien kautta.
##Kohokohdat
Monet yritykset esittävät julkisesti sekä GAAP-tulot, joissa on kirjanpitoarvon alentamismaksu, että ei-GAAP-tulot ilman maksua.
Kun yritys kirjaa omaisuustasoja yllättäen ja vähäisellä taloudellisella perustelulla, se voi merkitä ongelmia.
Kirjanpitoarvon alennuksiin omaisuustilille liittyy kulutilikirjaus, joka alentaa tuloslaskelman nettotuottoa.
Kirjanpitoarvon aleneminen johtuu omaisuuserän markkina-arvon alenemisesta.
