Reducción del valor contable

¿Qué es la reducción del valor contable?

Una reducción del valor en libros reduce el valor al que se lleva un activo en los libros. Esta reducción se produce porque los cambios en el activo o las condiciones del mercado han reducido su valor de mercado actual.

Comprender la reducción del valor contable

La reducción del valor contable es un cargo no monetario registrado en el libro mayor. Incluye una reducción del valor de un activo en el balance,. así como un gasto de compensación. Como tal, también reduce la utilidad neta en el estado de resultados en el mismo período contable en el que se identifica y registra la reducción del valor en libros. Bajo algunas circunstancias, la reducción del valor en libros y el gasto relacionado pueden ser una cifra considerable que puede resultar en pérdidas significativas para la entidad que informa.

Dado que se considera un elemento inusual,. las empresas generalmente informan los ingresos (o pérdidas) netos según los principios de contabilidad generalmente aceptados ( GAAP ), teniendo en cuenta el cargo por reducción del valor en libros, así como una ganancia " pro forma " o no GAAP que excluye la carga. En la prensa popular, una reducción del valor en libros se denomina más comúnmente reducción o deterioro de activos .

Requisitos para la reducción del valor contable

Si bien los GAAP requieren una reducción en el valor en libros de un activo si ha habido un deterioro significativo, sería imposible probar todos los activos para detectar dicho deterioro mensual o trimestralmente. Por lo tanto, GAAP especifica lineamientos sobre cuándo se deben realizar dichas pruebas de deterioro. Específicamente, la propiedad, planta y equipo y los activos intangibles de vida finita , que se deprecian o amortizan con el tiempo,. deben someterse a pruebas de deterioro cuando los cambios en el mercado o en los activos sugieren que el valor en libros del activo puede estar sobrevalorado y no ser recuperable por completo.

Una prueba para la posible reducción del valor en libros puede estar indicada en una serie de situaciones. Estos incluyen una disminución sustancial en el precio de mercado, un cambio adverso en la condición física del activo, las condiciones económicas, un cambio político negativo en el país donde se encuentra el activo, etc.

Según los PCGA, los activos intangibles de larga duración que no están sujetos a amortización, como el crédito mercantil,. deben evaluarse por deterioro al menos una vez al año.

Diferencias entre PCGA y NIIF

Las reglas contables con respecto a la reversión de las reducciones del valor en libros difieren entre los PCGA y las Normas Internacionales de Información Financiera ( NIIF ). Por ejemplo, los US GAAP prohíben la reversión de amortizaciones de inventario anteriores, pero las NIIF las permiten en determinadas circunstancias. Por otro lado, tanto GAAP como IFRS prohíben las reversiones de las amortizaciones del fondo de comercio.

Ejemplo de reducción del valor contable

Una reducción del valor en libros se registra en un asiento de diario como una disminución en el valor de una cuenta de activos, un crédito, y un aumento en una cuenta de gastos, un débito. Por ejemplo, suponga que ABC Company, un servicio de transmisión de video, adquirió XYZ Corp, una cadena de tiendas de películas tradicionales, hace 10 años. ABC registró $ 10 millones de fondo de comercio en el momento de la adquisición. Cada año, según los GAAP, se requiere reevaluar el valor de su crédito mercantil informado para determinar si aún es exacto o si se ha incurrido en un deterioro del crédito mercantil .

ABC Company está realizando su prueba anual de buena voluntad y determina que la demanda de alquiler y compra de videos físicos ha disminuido significativamente desde el momento en que adquirió XYZ Corp. También determina que es poco probable que se produzca un repunte en este mercado en el futuro. Dado que el fondo de comercio está deteriorado, procede una reducción del valor en libros. Los contadores de ABC registrarán un asiento de diario para acreditar la cuenta de activos de plusvalía y debitar una cuenta de gastos por deterioro de plusvalía. El gasto reducirá el ingreso neto informado de ABC en su próximo estado de resultados informado.

Consideraciones Especiales

Los analistas financieros están atentos a los cambios en las estimaciones del valor contable. Cuando una empresa reduce los niveles de activos de forma inesperada y con poca justificación económica, puede ser señal de problemas. Las empresas públicas harán todo lo posible para explicar los ajustes a través de sus equipos de comunicaciones corporativas y relaciones con los inversores.

Reflejos

• Muchas empresas presentarán públicamente tanto las ganancias GAAP, con el cargo de reducción del valor contable, como las ganancias no GAAP, sin incluir el cargo.

• Cuando una empresa reduce los niveles de activos de forma inesperada y con poca justificación económica, puede ser señal de problemas.

• Las reducciones del valor contable en una cuenta de activo van acompañadas de un cargo en una cuenta de gastos, lo que reduce el resultado neto en la cuenta de pérdidas y ganancias.

• Una reducción del valor en libros es el resultado de la disminución del valor de mercado de un activo.