تخفيض القيمة الدفترية
ما هو تخفيض القيمة الدفترية؟
يقلل تخفيض القيمة الدفترية من القيمة التي يتم بها الاحتفاظ بالأصل في الدفاتر. يحدث هذا التخفيض لأن التغيرات في الأصول أو ظروف السوق قد خفضت قيمتها السوقية الحالية.
فهم تخفيض القيمة الدفترية
تخفيض القيمة الدفترية هو رسم غير نقدي مسجل في دفتر الأستاذ العام. يتضمن تخفيضًا في قيمة الأصل في الميزانية العمومية ، بالإضافة إلى مصروفات الموازنة. على هذا النحو ، فإنه يقلل أيضًا من صافي الدخل في بيان الدخل في نفس الفترة المحاسبية التي يتم فيها تحديد انخفاض القيمة الدفترية وحجزها. في ظل بعض الظروف ، يمكن أن يكون تخفيض القيمة الدفترية والمصروفات ذات الصلة رقمًا ضخمًا قد يؤدي إلى خسائر كبيرة للكيان المبلّغ عنه.
نظرًا لأنه يعتبر عنصرًا غير معتاد ، فإن الشركات عادةً ما تُبلغ عن صافي الدخل (أو الخسارة) للمبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا ، مع مراعاة رسوم تخفيض القيمة الدفترية ، بالإضافة إلى الأرباح " الشكلية " أو غير المتوافقة مع مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً التي تستبعد التهمة. يُطلق على تخفيض القيمة الدفترية بشكل أكثر شيوعًا شطب الأصول أو ضعف قيمتها في الصحافة الشعبية.
متطلبات تخفيض القيمة الدفترية
بينما تتطلب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً تخفيض القيمة الدفترية للأصل إذا كان هناك انخفاض كبير في القيمة ، سيكون من المستحيل اختبار جميع الأصول لمثل هذا الانخفاض في القيمة على أساس شهري أو ربع سنوي. لذلك ، تحدد مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً مبادئ توجيهية حول متى يجب إجراء اختبارات الضعف هذه. على وجه التحديد ، يجب اختبار الممتلكات والمنشآت والمعدات والأصول غير الملموسة ذات العمر المحدد - والتي يتم استهلاكها أو إطفاءها بمرور الوقت - عندما تشير تغييرات السوق أو الأصول إلى أن القيمة الدفترية للأصل قد تكون مبالغًا فيها وغير قابلة للاسترداد بالكامل.
يمكن الإشارة إلى اختبار لتقليل القيمة الدفترية المحتمل في عدد من المواقف. يتضمن ذلك انخفاضًا كبيرًا في سعر السوق ، وتغيرًا سلبيًا في الحالة المادية للأصل ، والظروف الاقتصادية ، وتغيرًا سياسيًا سلبيًا في البلد الذي يوجد فيه الأصل ، وما إلى ذلك.
بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً ، يجب تقييم الأصول غير الملموسة طويلة العمر التي لا تخضع للإطفاء ، مثل الشهرة ، للانخفاض في القيمة على الأقل سنويًا.
مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً مقابل الاختلافات في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية
تختلف القواعد المحاسبية المتعلقة بعكس تخفيضات القيمة الدفترية بين GAAP ومعايير التقارير المالية الدولية ( IFRS ). على سبيل المثال ، تحظر مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة عكس عمليات التخفيض السابقة للمخزون ، لكن المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية تسمح بها في ظل ظروف معينة. من ناحية أخرى ، يحظر كل من مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية عكس عمليات تخفيض قيمة الشهرة.
مثال على تخفيض القيمة الدفترية
يتم تسجيل انخفاض القيمة الدفترية في قيد اليومية كتخفيض في قيمة حساب الأصول ، وائتمان ، وزيادة في حساب المصروفات ، والخصم. على سبيل المثال ، لنفترض أن شركة ABC ، وهي خدمة بث فيديو ، قد استحوذت على شركة XYZ Corp ، وهي سلسلة متاجر أفلام من الطوب وقذائف الهاون ، منذ 10 سنوات. سجلت ABC 10 ملايين دولار من الشهرة في وقت الاستحواذ. كل عام ، بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً ، يُطلب إعادة تقييم قيمة الشهرة المعلنة عنها لتحديد ما إذا كانت لا تزال دقيقة أو ما إذا كان قد تم تكبد انخفاض في قيمة الشهرة .
تقوم شركة ABC بإجراء اختبار حسن النية السنوي الخاص بها وتحدد أن الطلب على تأجير الفيديو المادي والمشتريات قد انخفض بشكل كبير من وقت الاستحواذ على شركة XYZ Corp. كما أنهم يحددون احتمال حدوث انتعاش في هذا السوق غير مرجح في المستقبل. نظرًا لانخفاض قيمة الشهرة ، فإن تخفيض القيمة الدفترية أمر ضروري. سيسجل محاسبو ABC قيدًا في دفتر اليومية لإئتمان حساب أصول الشهرة وخصم حساب مصروفات انخفاض قيمة الشهرة. ستعمل المصاريف على خفض صافي دخل ABC المعلن في بيان الدخل التالي المعلن عنه.
إعتبارات خاصة
يراقب المحللون الماليون عن كثب التغييرات في تقديرات القيمة الدفترية. عندما تقوم شركة بتدوين مستويات الأصول بشكل غير متوقع وبقليل من التبرير الاقتصادي ، فقد يشير ذلك إلى وجود مشكلة. ستبذل الشركات العامة قصارى جهدها لشرح التعديلات من خلال اتصالات الشركات وفرق علاقات المستثمرين.
يسلط الضوء
ستعرض العديد من الشركات علنًا أرباح GAAP ، مع رسوم تخفيض القيمة الدفترية ، بالإضافة إلى الأرباح غير المتوافقة مع GAAP ، باستثناء الرسوم.
عندما تقوم الشركة بتدوين مستويات الأصول بشكل غير متوقع وبقليل من التبرير الاقتصادي ، فقد يشير ذلك إلى وجود مشكلة.
تخفيضات القيمة الدفترية لحساب الأصول مصحوبة برسوم على حساب المصروفات ، مما يقلل الدخل الصافي في بيان الدخل.
انخفاض القيمة الدفترية هو نتيجة لانخفاض القيمة السوقية للأصل.
