Buchwertminderung

Was ist Buchwertminderung?

Eine Buchwertminderung senkt den Wert, zu dem ein Vermögenswert in den Büchern geführt wird. Diese Reduzierung tritt auf, weil Änderungen des Vermögenswertes oder der Marktbedingungen seinen aktuellen Marktwert verringert haben.

Buchwertminderung verstehen

Die Buchwertminderung ist eine nicht zahlungswirksame Belastung, die im Hauptbuch erfasst wird. Er beinhaltet eine Minderung des Werts eines Vermögenswerts in der Bilanz sowie einen Ausgleichsaufwand. Als solches reduziert es auch den Nettoertrag in der Gewinn- und Verlustrechnung in derselben Rechnungsperiode, in der die Buchwertminderung identifiziert und gebucht wird. Unter bestimmten Umständen können die Buchwertminderung und die damit verbundenen Kosten eine beträchtliche Zahl sein, die zu erheblichen Verlusten für das berichtende Unternehmen führen kann.

Da es sich um einen ungewöhnlichen Posten handelt, melden Unternehmen in der Regel nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen ( GAAP ) den Nettogewinn (oder -verlust), unter Berücksichtigung der Buchwertminderungsgebühr, sowie einen „ Pro-forma “- oder Non-GAAP-Ertrag,. der dies ausschließt die Ladung. Eine Buchwertminderung wird in der Publikumspresse häufiger als Vermögenswertabschreibung oder Wertminderung bezeichnet.

Anforderungen für die Buchwertminderung

Während GAAP eine Reduzierung des Buchwerts eines Vermögenswerts verlangt, wenn eine erhebliche Wertminderung vorliegt, wäre es unmöglich, alle Vermögenswerte monatlich oder vierteljährlich auf eine solche Wertminderung zu testen. Daher legt GAAP Richtlinien fest, wann solche Werthaltigkeitstests durchgeführt werden sollten. Insbesondere Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte mit begrenzter Lebensdauer – die im Laufe der Zeit abgeschrieben oder abgeschrieben werden – sollten auf Wertminderung geprüft werden, wenn Markt- oder Vermögensänderungen darauf hindeuten, dass der Buchwert des Vermögenswerts möglicherweise zu hoch angesetzt und nicht vollständig erzielbar ist.

Ein Test auf eine mögliche Buchwertminderung kann in einer Reihe von Situationen angezeigt sein. Dazu gehören ein erheblicher Rückgang des Marktpreises, eine nachteilige Veränderung des physischen Zustands des Vermögenswerts, der wirtschaftlichen Bedingungen, eine negative politische Veränderung in dem Land, in dem sich der Vermögenswert befindet, und so weiter.

Nach GAAP sollten immaterielle langlebige Vermögenswerte, die keiner Abschreibung unterliegen, wie Firmenwerte,. mindestens einmal jährlich auf Wertminderung überprüft werden.

Unterschiede zwischen GAAP und IFRS

Die Rechnungslegungsvorschriften zur Auflösung von Buchwertminderungen unterscheiden sich zwischen GAAP und International Financial Reporting Standards ( IFRS ). Beispielsweise verbietet US GAAP die Rückgängigmachung früherer Wertberichtigungen auf Vorräte, IFRS erlaubt sie jedoch unter bestimmten Umständen. Andererseits verbieten sowohl GAAP als auch IFRS Wertaufholungen von Goodwill-Abschreibungen.

Beispiel für Buchwertminderung

Eine Buchwertminderung wird in einer Journalbuchung als Wertminderung auf einem Aktivkonto, einer Gutschrift, und als Werterhöhung auf einem Aufwandskonto, einer Belastung, erfasst. Angenommen, ABC Company, ein Video-Streaming-Dienst, hat vor 10 Jahren XYZ Corp, eine stationäre Kinokette , übernommen. ABC verzeichnete zum Zeitpunkt der Übernahme einen Geschäfts- oder Firmenwert in Höhe von 10 Millionen US-Dollar . Nach GAAP muss es jedes Jahr den Wert seines ausgewiesenen Firmenwerts neu bewerten, um festzustellen, ob er noch korrekt ist oder ob eine Wertminderung des Firmenwerts aufgetreten ist.

Die ABC Company führt ihren jährlichen Goodwill-Test durch und stellt fest, dass die Nachfrage nach Verleih und Kauf von physischen Videos seit der Übernahme von XYZ Corp. erheblich zurückgegangen ist. Sie stellen auch fest, dass die Wahrscheinlichkeit einer Erholung dieses Marktes in der Zukunft unwahrscheinlich ist. Da der Geschäfts- oder Firmenwert wertgemindert ist, ist eine Buchwertminderung angebracht. Die Buchhalter von ABC werden einen Journaleintrag erfassen, um das Goodwill-Vermögenskonto gutzuschreiben und ein Goodwill-Wertminderungsaufwandskonto zu belasten. Die Kosten werden den ausgewiesenen Nettogewinn von ABC in der nächsten ausgewiesenen Gewinn- und Verlustrechnung senken.

Besondere Überlegungen

Finanzanalysten beobachten Änderungen der Buchwertschätzungen genau. Wenn ein Unternehmen Vermögenswerte unerwartet und mit wenig wirtschaftlicher Rechtfertigung abschreibt, kann dies auf Schwierigkeiten hinweisen. Börsennotierte Unternehmen werden große Anstrengungen unternehmen, um Anpassungen durch ihre Unternehmenskommunikations- und Investor-Relations-Teams zu erklären.

Höhepunkte

• Viele Unternehmen werden sowohl GAAP-Ergebnisse mit der Buchwertminderungsgebühr als auch Nicht-GAAP-Ergebnisse ohne die Gebühr öffentlich präsentieren.

• Wenn ein Unternehmen Vermögenswerte unerwartet und mit wenig wirtschaftlicher Rechtfertigung abschreibt, kann dies auf Schwierigkeiten hinweisen.

• Buchwertminderungen auf einem Aktivkonto gehen mit einer Belastung eines Aufwandskontos einher, was den Nettoertrag in der Erfolgsrechnung mindert.

• Eine Buchwertminderung ist das Ergebnis des verminderten Marktwerts eines Vermögenswerts.