Redukcja wartości księgowej
Co to jest redukcja wartości księgowej?
Obniżenie wartości księgowej obniża wartość, po jakiej składnik aktywów jest księgowany. Ta redukcja ma miejsce, ponieważ zmiany w aktywach lub warunkach rynkowych obniżyły jego aktualną wartość rynkową.
Zrozumienie redukcji wartości księgowej
Obniżenie wartości księgowej jest obciążeniem niegotówkowym ewidencjonowanym w księdze głównej. Obejmuje zmniejszenie wartości składnika aktywów w bilansie,. a także koszt kompensacyjny. W związku z tym zmniejsza również dochód netto z rachunku zysków i strat w tym samym okresie obrachunkowym, w którym zidentyfikowano i zaksięgowano zmniejszenie wartości księgowej. W pewnych okolicznościach obniżenie wartości księgowej i związane z nią koszty mogą być ogromną wartością, która może skutkować znacznymi stratami dla jednostki sprawozdawczej.
Ponieważ jest ona uważana za niezwykłą pozycję,. firmy zwykle zgłaszają dochód (lub stratę) netto według ogólnie przyjętych zasad rachunkowości ( GAAP ), biorąc pod uwagę opłatę za obniżenie wartości księgowej, a także dochody „ pro forma ” lub inne niż GAAP,. które wykluczają opłata. Obniżenie wartości księgowej jest powszechnie nazywane w popularnej prasie odpisem aktualizującym wartość aktywów lub utratą wartości .
Wymagania dotyczące redukcji wartości księgowej
Chociaż GAAP wymaga obniżenia wartości księgowej składnika aktywów, jeśli wystąpiła znacząca utrata wartości, niemożliwe byłoby przetestowanie wszystkich aktywów pod kątem takiej utraty wartości w okresach miesięcznych lub kwartalnych. Dlatego GAAP określają wytyczne dotyczące tego, kiedy należy przeprowadzać takie testy na utratę wartości. W szczególności rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne o ograniczonym okresie użytkowania – które podlegają amortyzacji z biegiem czasu – powinny być testowane pod kątem utraty wartości, gdy zmiany rynkowe lub zmiany aktywów sugerują, że wartość księgowa składnika aktywów może być zawyżona i nie jest w pełni odzyskiwalna.
Test na możliwe obniżenie wartości księgowej może być wskazany w wielu sytuacjach. Obejmują one znaczny spadek ceny rynkowej, niekorzystną zmianę stanu fizycznego zasobu, warunki ekonomiczne, negatywną zmianę polityczną w kraju, w którym znajduje się składnik aktywów, i tak dalej.
Zgodnie z GAAP wartości niematerialne i prawne o długim okresie użytkowania, które nie podlegają amortyzacji, takie jak wartość firmy,. powinny być oceniane pod kątem utraty wartości przynajmniej raz w roku.
GAAP a Różnice MSSF
Zasady rachunkowości dotyczące odwrócenia obniżenia wartości księgowej różnią się między GAAP a Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej ( MSSF ). Na przykład US GAAP zabrania cofania poprzednich odpisów aktualizujących wartość zapasów, ale MSSF zezwala na to w pewnych okolicznościach. Z drugiej strony zarówno GAAP, jak i MSSF zabraniają odwracania odpisów wartości firmy.
Przykład redukcji wartości księgowej
Zmniejszenie wartości księgowej jest rejestrowane w zapisie księgowym jako spadek wartości na koncie aktywów, uznanie, a zwiększenie na koncie wydatków, jako obciążenie. Załóżmy na przykład, że ABC Company, usługa przesyłania strumieniowego wideo, przejęła 10 lat temu XYZ Corp, sieć sklepów stacjonarnych. ABC odnotowało wartość firmy w wysokości 10 milionów USD w momencie przejęcia. Każdego roku, zgodnie z GAAP, wymagane jest ponowne oszacowanie wartości zgłoszonej wartości firmy w celu ustalenia, czy jest ona nadal prawidłowa lub czy nastąpiła utrata wartości firmy.
Firma ABC przeprowadza coroczny test wartości firmy i stwierdza, że popyt na wypożyczanie i kupowanie fizycznych materiałów wideo znacznie spadł od czasu przejęcia XYZ Corp. Określają również, że prawdopodobieństwo odbicia na tym rynku w przyszłości jest mało prawdopodobne. Ponieważ wartość firmy uległa pogorszeniu, należy obniżyć wartość księgową. Księgowi ABC zanotują zapis księgowy w celu uznania rachunku aktywów wartości firmy i obciążą rachunek kosztów utraty wartości firmy. Koszt ten obniży wykazany dochód netto ABC w następnym wykazanym rachunku zysków i strat.
Uwagi specjalne
Analitycy finansowi uważnie obserwują zmiany w szacunkach wartości księgowej. Gdy firma niespodziewanie i bez ekonomicznego uzasadnienia odnotowuje poziomy aktywów, może to sygnalizować kłopoty. Spółki publiczne dołożą wszelkich starań, aby wyjaśnić korekty poprzez swoje zespoły ds. komunikacji korporacyjnej i relacji z inwestorami.
##Przegląd najważniejszych wydarzeń
Wiele firm podaje do publicznej wiadomości zarówno dochody GAAP, z opłatą z tytułu obniżenia wartości księgowej, jak i dochody nieobjęte zasadami GAAP, z wyłączeniem opłaty.
Kiedy firma odnotowuje poziomy aktywów nieoczekiwanie i bez ekonomicznego uzasadnienia, może to sygnalizować kłopoty.
Redukcjom wartości księgowej na koncie aktywów towarzyszy obciążenie konta wydatków, które pomniejsza dochód netto w rachunku zysków i strat.
Obniżenie wartości księgowej jest wynikiem obniżenia wartości rynkowej składnika aktywów.
