Bogværdireduktion
Hvad er bogværdireduktion?
En reduktion af den bogførte værdi sænker den værdi, som et aktiv opføres til. Denne reduktion opstår, fordi ændringer i aktivet eller markedsforholdene har reduceret dets nuværende markedsværdi.
Forstå bogværdireduktion
Bogført værdinedsættelse er en ikke-kontant afgift, der registreres i hovedbogen. Det omfatter en reduktion af værdien af et aktiv på balancen samt en modregningsudgift. Som sådan reducerer det også nettoindtægten på resultatopgørelsen i samme regnskabsperiode, hvor den bogførte værdireduktion er identificeret og bogført. Under nogle omstændigheder kan reduktionen af den bogførte værdi og relaterede omkostninger være et stort tal, der kan resultere i betydelige tab for den indberettende enhed.
Da det betragtes som en usædvanlig post,. rapporterer virksomheder normalt almindeligt accepterede regnskabsprincipper ( GAAP ) nettoindkomst (eller tab), under hensyntagen til den bogførte værdi reduktionsgebyr samt en " proforma " eller ikke-GAAP indtjening,. der udelukker afgiften. En reduktion af bogført værdi kaldes mere almindeligt en aktivnedskrivning eller værdiforringelse i den populære presse.
Krav til bogværdireduktion
Selvom GAAP kræver en reduktion i bogført værdi af et aktiv, hvis der har været væsentlig værdiforringelse, ville det være umuligt at teste alle aktiver for en sådan værdiforringelse på måneds- eller kvartalsbasis. Derfor specificerer GAAP retningslinjer for, hvornår sådanne værdiforringelsestest skal udføres. Specifikt bør materielle anlægsaktiver og immaterielle aktiver med begrænset levetid - som afskrives eller amortiseres over tid - testes for værdiforringelse, når markeds- eller aktivændringer tyder på, at aktivets bogførte værdi kan være overvurderet og ikke kan genindvindes fuldt ud .
En test for eventuel reduktion af bogført værdi kan være indiceret i en række situationer. Disse omfatter et væsentligt fald i markedsprisen, en negativ ændring i aktivets fysiske tilstand, økonomiske forhold, en negativ politisk ændring i det land, hvor aktivet er placeret, og så videre.
I henhold til GAAP skal immaterielle langlivede aktiver, der ikke er genstand for afskrivning, såsom goodwill,. vurderes for værdiforringelse mindst årligt.
GAAP vs. IFRS-forskelle
Regnskabsreglerne vedrørende tilbageførsel af reduktioner i bogført værdi er forskellige mellem GAAP og International Financial Reporting Standards ( IFRS ). For eksempel forbyder US GAAP tilbageførsel af tidligere varebeholdningsnedskrivninger, men IFRS tillader dem under visse omstændigheder. På den anden side forbyder både GAAP og IFRS tilbageførsler af goodwillnedskrivninger.
Eksempel på bogværdireduktion
En reduktion i bogført værdi registreres i en journalpost som et værdifald på en aktivkonto, en kredit og en stigning på en udgiftskonto, en debet. Antag for eksempel, at ABC Company, en videostreamingtjeneste, købte XYZ Corp, en kæde af fysiske filmbutikker, for 10 år siden. ABC registrerede $10 millioner i goodwill på overtagelsestidspunktet. Hvert år, i henhold til GAAP, er det forpligtet til at revurdere værdien af dens rapporterede goodwill for at afgøre, om den stadig er korrekt, eller om der er opstået en værdiforringelse af goodwill .
ABC Company udfører deres årlige goodwilltest og fastslår, at efterspørgslen efter fysiske videoleje og køb er faldet betydeligt fra det tidspunkt, hvor de købte XYZ Corp. De bestemmer også, at sandsynligheden for et opsving på dette marked er usandsynligt i fremtiden. Da goodwill er værdiforringet, er en reduktion af den bogførte værdi på sin plads. ABC's revisorer vil registrere en journalpostering for at kreditere goodwillaktivkontoen og debitere en konto for værdiforringelse af goodwill. Udgiften vil sænke ABC's rapporterede nettoindkomst på dets næste rapporterede resultatopgørelse.
Særlige overvejelser
Finansanalytikere holder nøje øje med ændringer i skøn over bogført værdi. Når en virksomhed nedskriver aktivniveauer uventet og med ringe økonomisk begrundelse, kan det signalere problemer. Offentlige virksomheder vil gå meget langt for at forklare justeringer gennem deres virksomhedskommunikation og investor relations-teams.
##Højdepunkter
Mange virksomheder vil offentligt præsentere både GAAP-indtjening med reduktionsgebyr for bogført værdi, såvel som ikke-GAAP-indtjening, eksklusive gebyret.
Når en virksomhed uventet og med ringe økonomisk begrundelse nedskriver formueniveauer, kan det signalere ballade.
Bogførte værdireduktioner på en aktivkonto er ledsaget af en belastning på en udgiftskonto, som sænker nettoindtægten på resultatopgørelsen.
En reduktion i bogført værdi er resultatet af et aktivs faldende markedsværdi.
