Alım Satım Amaçlı Güvenlik
Alım Satım İçin Elde Tutulan Menkul Kıymet Nedir?
yatırımcıların genellikle bir yıldan kısa bir süre içinde satmak amacıyla satın aldıkları bir borç veya öz sermaye yatırımıdır . Bu zaman çerçevesi içinde yatırımcı, menkul kıymetin değerinde bir değerlenme görmeyi ve onu kâr için satmayı umuyor.
Muhasebe standartları nedeniyle şirketler, satın alındığında borç veya hisse senedi yatırımlarını sınıflandırmak zorundadır. Alım satım amaçlı elde tutulanlar dışındaki diğer seçenekler, vadeye kadar elde tutulacak veya satılmaya hazır opsiyonlardır.
Alım Satım İçin Elde Tutulan Bir Menkul Kıymet Anlama
Alım satım amaçlı menkul kıymetler, yatırımcılar onları kısa vadede sattığında, kısa vadeli fiyat değişikliklerinden kar elde edebilir. Bunlar kısa vadeli varlıklardır ve muhasebeleri bu gerçeği yansıtır; bu yatırımların değeri gerçeğe uygun değer üzerinden raporlanır ve gerçekleşmemiş kazançlar ve/veya kayıplar kazanç olarak dahil edilir.
Bu yatırımların başlangıç maliyet esası, satın alma anındaki gerçeğe uygun değerlerine eşittir. Zamanla, alım satım amaçlı menkul kıymetlerin piyasa değeri değişir ve yatırımcılar, gerçekleşmemiş kazançları ve/veya kayıpları kazanç olarak rapor etmelidir. Bu kazanç ve kayıpların hesaplanması, bir ticari menkul kıymetin adil piyasa değerinin orijinal satın alma maliyeti esasıyla karşılaştırılmasını içerir.
Alım satım amaçlı menkul kıymetler, bir yıl içinde satılacakları için dönen varlıklar olarak sınıflandırılır ve bu menkul kıymetlerden kaynaklanan nakit akışları faaliyet nakit akışları olarak kabul edilir. Vadeye kadar elde tutulacak ve satılmaya hazır menkul kıymetlerden kaynaklanan nakit akışları, yatırımlardan kaynaklanan nakit akışlarıdır.
Alım Satım Amaçlı Güvenlik ve Gerçeğe Uygun Değer Düzeltmesi
Alım satım amaçlı tutulan bir menkul kıymetin gerçeğe uygun değerindeki herhangi bir artış veya azalma, bir muhasebe düzeltmesi gerektirir. Değişikliğin, menkul kıymetin finansal tablolarda daha önce rapor edilen değerinden eklenmesi veya çıkarılması gerekir.
Bir muhasebeci bunu, gerçeğe uygun değer değişikliğindeki bir artışı borçlandırmak veya bir azalmayı, menkul kıymet alım satımı için varlık hesabının bir alt hesabı olan "menkul kıymetler gerçeğe uygun değer düzeltmesi (ticaret)" adı verilen bir hesaba borçlandırarak başarır. Menkul kıymetlerin gerçeğe uygun değer ayarlaması hesabına borç veya alacak,. alım satım menkul kıymetinin gerçeğe uygun değerine sırasıyla bir birikim veya açık verir .
Alım satım amaçlı bir menkul kıymetin gerçeğe uygun değerinde bir dönemden diğerine meydana gelen değişiklikler, gerçekleşmemiş kazanç veya kayıp olur.
Menkul kıymetlerin gerçeğe uygun değerindeki bir artıştan kaynaklanan menkul kıymet gerçeğe uygun değer düzeltmesi hesabına yapılan borç, net gelire eklenen gerçekleşmemiş kazancı kaydetmek için bir kredi gerektirir. Tersine, menkul kıymetin rayiç değerindeki bir düşüşten menkul kıymetler rayiç değer ayarlaması hesabına alacak bir kredi, net geliri azaltan gerçekleşmemiş zararı kaydetmek için bir borç gerektirir.
Alım Satım İçin Elde Tutulan Bir Menkul Kıymet Örneği
ABC Şirketi'nin bir yıl içinde satmak amacıyla bir menkul kıymet satın aldığını varsayalım. Bu menkul kıymet, satın alındığında satın alma maliyetleri üzerinden kaydedilmiştir.
Şimdi, dokuz ay geçtiğini ve menkul kıymetin, mali tablolarında en son bildirildiği gibi, gerçeğe uygun değerinin 1.000 $ olduğunu varsayalım. Takip eden çeyrekte,. cari hesap döneminin sonunda, menkul kıymet, menkul kıymetin gerçeğe uygun değeri olan piyasada 1.200$'dan işlem görmektedir.
Muhasebe standartlarına göre, şirketin üç aylık raporlamasında menkul kıymetin yeni gerçeğe uygun değerini kaydetmesi gerekecektir. Gerçeğe uygun değer düzeltme muhasebesi, menkul kıymetler-gerçeğe uygun değer düzeltme hesabına 200 ABD doları tutarında bir borç gerektirir.
1.000 ABD Doları değerindeki orijinal değer göz önüne alındığında, bu özel güvenlik için alım satım-güvenlik hesabı, dönemi 1.200 ABD Doları gerçeğe uygun değerle sona erdirir. 200$ aynı zamanda kazançlara yansıyan gerçekleşmemiş bir kazançtır.
Bir sonraki hesap dönemi geldiğinde ve menkul kıymetin güncellenmiş gerçeğe uygun değerinin kaydedilmesi gerektiğinde, artış veya azalış belirleyen hesaplama 1.200 dolardan başlayacaktır.
Öne Çıkanlar
Alım satım amaçlı menkul kıymetler için elde tutma süresi boyunca herhangi bir kazanç veya kayıp, alım satım firmasının bilançosunda rapor edilmelidir.
Alım satım amaçlı menkul kıymet, kısa vadeli kazanç amacıyla satın alınan bir borç veya öz sermaye yatırımıdır.
Muhasebe standartları, borç veya hisse senetlerinin satın alındıklarında sınıflandırılmasını gerektirir. Alım satım amaçlı elde tutulanlara ek olarak, sınıflandırmalar vadeye kadar elde tutulacak ve satılmaya hazır olanları içerir.
Bilançoda alım satım amaçlı menkul kıymetler dönen varlık olarak kabul edilir.
Alım satım amaçlı menkul kıymetler gerçeğe uygun değerleri ile raporlanır ve gerçekleşmemiş/kar veya zararlar kazançlara yansıtılır.
