转让价格

##什么是转让价格？

转移价格，也称为转移成本，是关联方相互交易的价格，例如部门之间的物资或劳务交易。转移价格可用于公司与其子公司之间的交易，或同一公司在不同国家的部门之间的交易。

了解转让价格

当较大的多实体公司的各个实体被视为单独经营的实体并进行计量时，使用转移价格。在财务报告的基础上合并多实体公司是很常见的；但是，他们可以出于税收目的单独报告每个实体。

当关联方（例如公司内的部门或公司及其子公司）报告自己的利润时，出于会计目的而产生转让价格。当这些关联方需要相互交易时，采用转让价格确定成本。转让价格一般与市场价格相差不大。如果价格确实不同，则其中一个实体处于不利地位，最终会开始从市场上购买以获得更好的价格。

例如，假设实体 A 和实体 B 是公司 ABC 的两个独特部分。实体 A 制造和销售车轮，实体 B 组装和销售自行车。实体 A 也可以通过公司内部交易向实体 B 出售车轮。如果实体 A 向实体 B 提供的费率低于市场价值，则实体 B的销售成本 (COGS) 和收益将高于其他情况。但是，这样做也会损害实体 A 的销售收入。

另一方面，如果实体 A 向实体 B 提供高于市场价值的利率，则实体 A 的销售收入将高于向外部客户出售时的销售收入。实体 B 将有更高的销货成本和更低的利润。在任何一种情况下，一个实体都会受益，而另一个实体则会因与市场价值不同的转让价格而受到损害。

转让定价法规确保相关主体之间转让定价的公平性和准确性。法规强制执行公平交易规则，规定公司必须根据非关联方之间进行的类似交易确定定价。它在公司的财务报告中受到密切监控。

转让定价需要包含在财务报表脚注中的严格文件，以供审计师、监管机构和投资者审查。该文档经过仔细审查。如果记录不当，可能会给公司带来额外的税收或重述费用。对这些价格的准确性进行了仔细检查，以确保在公平定价方法中适当地记账利润，并相应地支付相关税款。

当部门在公司内部交易中向其他国际司法管辖区的部门出售商品时，会使用转移价格。大部分国际贸易实际上是在公司内部进行的，而不是在不相关的公司之间进行。在国际上进行的公司间转让具有税收优势，这导致监管机构不赞成使用转让定价来避税。

当转移定价发生时，公司可以操纵商品和服务的利润，以便在另一个税率可能较低的国家获得更高的利润。在某些情况下，在公司内部交易中将商品和服务从一个国家转移到另一个国家也可以让公司避免对国际交换的商品和服务征收关税。国际税法受经济合作与发展组织(OECD) 的监管，每个国际地点的审计公司都会相应地审计财务报表。

转让价格示例

为了更好地理解转让定价对税收的影响，让我们以上面的实体 A 和实体 B 为例。假设实体 A 位于高税收国家，而实体 B 位于低税收国家。如果 ABC 公司的更多利润出现在实体 B 的部门中，这将使整个组织受益，公司将在该部门缴纳较低的税款。

在这种情况下，ABC 公司在向实体 B 出售制造自行车所需的车轮时，可能会试图让实体 A 向实体 B 提供低于市场价值的转让价格。如上所述，实体 B 的销售成本 (COGS) 会降低，收益会更高，而实体 A 的销售收入会减少，总收益也会降低。

公司将尝试将此类经济活动的主要部分转移到低成本目的地以节省税收。这种做法仍然是各种跨国公司与美国国税局 (IRS) 等税务机关之间的主要分歧点。各个税务机关的目标是增加在其所在地区缴纳的税款，而公司的目标是减少总体税收。

＃＃强调

为了解决这个问题，法规强制执行公平交易规则，要求定价基于非关联方之间进行的类似交易。
与市场价值不同的转让价格将有利于一个实体，同时降低另一个实体的利润。
跨国公司可以操纵转让价格以将利润转移到低税收地区。

＃＃常问问题

转让定价有什么好处？

转让价格通常等于或低于市场价格，这将为购买产品或服务的实体节省成本。它增加了实体内部交易的透明度。最后，所需的产品很容易获得，因此可以缓解供应链问题。

为什么使用转移价格？

当较大的多实体公司的各个实体被视为单独经营的实体并进行计量时，使用转移价格。虽然多实体公司通常在财务报告的基础上进行合并，但出于税收目的，它们可能会单独报告每个实体。当这些实体报告他们自己的利润时，出于会计目的可能需要转让价格来确定交易成本。

转让定价的缺点是什么？

由于转让价格通常等于或低于市场价格，因此销售产品的实体可能会获得较少的收入。还有一个事实是，这是一个复杂的过程。市场价格基于供求关系，而转让价格可能受制于其他组织力量。此外，可能会出现实体内部的敌意，特别是如果转让价格明显高于或低于市场价格，因为其中一方会感到受骗。