坏账准备金

什么是坏账准备金？

坏账准备金是一种估值账户，用于估计公司最终可能无法收回的应收账款金额。它也被称为呆账准备金。当借款人拖欠贷款时，坏账准备和应收贷款余额均按贷款账面价值减少。

贷方使用坏账准备，因为公司应收账款总额的面值不是最终收回的实际余额。最终，部分应收账款将不予支付。当客户从未支付应收账款的本金或利息时，企业最终必须将其完全注销。

有两种主要的方法来计算坏账准备金。一种方法是基于销售额，而另一种方法是基于应收账款。

销售方法将坏账准备估计为信贷销售发生时的百分比。假设一家公司通过信贷销售赚了 1,000,000 美元，但根据经验知道 1.5% 的人永远不会付款。那么，坏账准备的销售方法估计为 15,000 美元。

应收账款方法更为复杂，并利用应收账款的账龄来更好地估计坏账准备。基本思想是，债务未偿还的时间越长，债务永远无法偿还的可能性就越大。在这种情况下，可能只有初始销售额的 1% 会被计入坏账准备金中。

但是，30 天后仍未支付的应收账款中的 10% 可能会被计入坏账准备。 90天后，它可能会上升到50%。最后，债务可能会在一年后注销。

根据公认会计原则 ( GAAP )，坏账准备的主要要求是准确反映公司的收款历史。如果去年 100,000 美元的信贷销售中有 2,100 美元没有支付，那么 2.1% 是今年坏账准备的合适销售方法估计。当公司已经运营了几年时，这个估计过程很容易。新企业必须使用行业平均值、经验法则或其他企业的数字。

准确估计坏账准备对于确定应收账款的实际价值是必要的。

当贷方确认特定贷款余额违约时，公司会减少可疑账户余额的准备金。它还减少了应收贷款余额，因为贷款违约不再只是坏账估计的一部分。

坏账准备总是反映预期违约的贷款的当前余额，并且随着时间的推移调整余额以显示该余额。假设贷方估计 200 万美元的贷款余额存在违约风险，而准备金账户已经有 100 万美元的余额。然后，坏账费用的调整分录和备抵账户的增加是额外的 100 万美元。

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