呆帐

什么是坏账？

坏账是企业在先前提供给客户的信贷的偿还估计无法收回时产生的费用，因此被记录为冲销。

坏账是所有向客户提供信贷的企业都必须考虑的意外情况，因为始终存在无法收回付款的风险。

有两种方法可用于确认坏账费用。使用直接核销方法，账户被核销，因为它们被直接识别为无法收回。这种方法在美国用于所得税目的。然而，虽然直接核销法记录了被确定为无法收回的账户的准确数字，但它未能遵守权责发生制会计和公认会计原则(GAAP) 中使用的匹配原则。

匹配原则要求费用与收入交易发生的同一会计期间的相关收入匹配。因此，根据公认会计原则，必须使用备抵法在信贷销售发生的同一时期估计坏账费用，并出现在销售和一般管理费用部分的损益表中。

由于出售后没有经过很长一段时间，公司不知道哪些确切的账户将被支付，哪些将违约。因此，金额是根据预期和估计的数字确定的。公司经常使用他们的历史经验来估计他们预计成为坏账的销售额百分比。

在记录估计的坏账时，对坏账费用进行借方分录，并在对冲资产账户（也称为呆账准备金）中进行抵销贷方分录。

呆账准备扣除资产负债表上列示的应收账款总额，仅反映估计可收回的金额。该备抵在会计期间累积，并可根据账户余额进行调整。

以后收到的已核销坏账款项记作坏账回收。

有两种主要方法可用于估计预计不会收回的应收账款的美元金额。可以使用诸如违约概率之类的统计模型来估计坏账费用，以确定公司对拖欠和坏账的预期损失。统计计算利用来自企业以及整个行业的历史数据。具体百分比通常会随着应收账款账龄的增加而增加，以反映违约风险的增加和可收回性的降低。

或者，可以根据公司在坏账方面的历史经验，通过占净销售额的百分比来估算坏账费用。公司定期更改呆账准备金，使其与当前的统计模型准备金相符。

账龄方法按账龄对所有未清应收账款进行分组，并将特定百分比应用于每个组。所有组的结果的总和是估计的无法收回的金额。

例如，一家公司有 70,000 美元的未清偿期少于 30 天的应收账款和 30,000 美元的未清偿期超过 30 天的应收账款。根据以往的经验，30 天以下的应收账款中有 1% 将无法收回，而 30 天以上的应收账款中有 4% 将无法收回。

因此，公司将报告 1,900 美元的备抵和坏账费用（（70,000 美元 x 1%）+（30,000 美元 x 4%））。如果下一个会计期间根据未清应收账款的估计准备金为 2,500 美元，则第二个期间的坏账费用仅为 600 美元（2,500 美元 - 1,900 美元）。

销售方法将固定百分比应用于该期间的总销售额。例如，根据以往的经验，一家公司可能预计净销售额的 3% 是不可回收的。如果该期间的总净销售额为 100,000 美元，则公司建立 3,000 美元的呆账准备金，同时报告 3,000 美元的坏账费用。

如果下一个会计期间的净销售额为 80,000 美元，则在呆账准备金中报告额外的 2,400 美元，并在第二个期间的坏账费用中记录 2,400 美元。在这两个时期之后，呆账准备金的总余额为 5,400 美元。

美国国税局 (IRS) 允许企业在税表 1040 附表 C 上注销坏账，前提是这些坏账之前已被报告为收入。坏账可能包括对客户和供应商的贷款、对客户的赊销以及商业贷款担保。但是，可扣除的坏账通常不包括未付的租金、工资或费用。

例如，一家食品分销商在 12 月以赊账方式将货物运送到一家餐馆，将在其当年的纳税申报表中将销售记录为收入。但如果餐厅在一月份倒闭并且不支付发票，食品经销商可以在下一年的纳税申报表中将未付账单作为坏账注销。

如果个人之前已将坏账包含在收入中或借出现金，并且可以证明他们打算在交易时贷款而不是礼物，那么他们也可以从应税收入中扣除坏账。美国国税局将非商业坏账归类为短期资本损失。

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