Huonon velan vähennys

Mikä on luottotappiokorvaus?

Luottotappiovaraus on arvostustili, jota käytetään arvioimaan yrityksen saamisten määrä, joka voi lopulta olla periksimätön. Se tunnetaan myös epävarmojen tilien varauksena. Kun lainanottaja laiminlyö lainan, luottotappiovaraus ja lainasaamisen saldo pienennetään molemmat lainan kirjanpitoarvoa vastaavasti.

Kuinka luottotappiokorvaus toimii

Lainanantajat käyttävät luottotappiovarausta, koska yrityksen kokonaismyyntisaamisten nimellisarvo ei ole se todellinen saldo,. joka lopulta kerätään. Loppujen lopuksi osa saatavista jää maksamatta. Kun asiakas ei koskaan maksa saatavan pääomaa tai korkoa, yrityksen on lopulta kirjattava se kokonaan pois.

Menetelmät luottotappion vähennyksen arvioimiseksi

On olemassa kaksi ensisijaista tapaa laskea luottotappiovaraus. Toinen menetelmä perustuu myyntiin ja toinen myyntisaamisiin.

Myyntimenetelmä

Myyntimenetelmässä luottotappiovaraus arvioidaan prosenttiosuutena luottomyynnistä niiden toteutuessa. Oletetaan, että yritys tekee 1 000 000 dollaria luottomyynnistä, mutta tietää kokemuksesta, että 1,5 % ei koskaan maksa. Tällöin luottotappiovarauksen myyntimenetelmän arvio olisi 15 000 dollaria.

Myyntisaamiset menetelmä

Myyntisaamisten menetelmä on huomattavasti kehittyneempi ja hyödyntää saamisten ikääntymistä antaakseen parempia arvioita luottotappiovarauksesta. Perusajatuksena on, että mitä kauemmin velkaa on maksamatta, sitä todennäköisemmin velkaa ei koskaan makseta. Tässä tapauksessa ehkä vain 1 % alkuperäisestä myynnistä lisättäisiin luottotappiovaraukseen.

Luottotappiovaraukseen voidaan kuitenkin lisätä 10 % saamisista, joita ei ole maksettu 30 päivän jälkeen. 90 päivän kuluttua se voi nousta 50 prosenttiin. Lopuksi velat voidaan poistaa vuoden kuluttua.

Luottotappiokorvauksen vaatimukset

Yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden ( GAAP ) mukaan luottotappiovarauksen päävaatimus on, että se kuvastaa tarkasti yrityksen perintähistoriaa. Jos 2 100 dollaria 100 000 dollarista luottomyynnistä ei maksanut viime vuonna, niin 2,1 % on sopiva myyntimenetelmän arvio luottotappiovaraukselle tänä vuonna. Tämä arviointiprosessi on helppo, kun yritys on toiminut muutaman vuoden. Uusien yritysten on käytettävä toimialan keskiarvoja, nyrkkisääntöjä tai toisen yrityksen lukuja.

Tarkka arvio luottotappiovarauksesta on tarpeen myyntisaamisten todellisen arvon määrittämiseksi.

Oletusnäkökohdat

Kun lainanantaja vahvistaa, että tietty lainasaldo on maksukyvytön, yritys pienentää epävarmojen tilien varausta. Se myös pienentää lainasaatavan saldoa, koska lainan laiminlyönti ei ole enää vain osa luottotappioarviota.

Säätönäkökohdat

Luottotappiovaraus heijastaa aina niiden lainojen nykyistä saldoa, joiden odotetaan laiminlyövän maksukyvyttömyyden, ja saldoa mukautetaan ajan mittaan tämän saldon osoittamiseksi. Oletetaan, että lainanantaja arvioi, että lainasaldosta 2 miljoonaa dollaria on maksukyvyttömyyden vaarassa, ja vähennystilillä on jo miljoona dollaria. Sitten oikaisukirjaus luottotappioihin ja lisäys vähennystilille on miljoona dollaria.

##Kohokohdat

• Ensisijaiset tavat arvioida luottotappiovaraus ovat myyntimenetelmä ja myyntisaamisten menetelmä.

• Luottotappiovaraus on arvostustili, jota käytetään arvioimaan yrityksen saamisten määrä, joka voi lopulta olla perimättä.

• Lainanantajat käyttävät luottotappiovarausta, koska yrityksen kokonaismyyntisaamisten nimellisarvo ei ole se todellinen saldo, joka lopulta peritään.

• Yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden (GAAP) mukaan luottotappiovarauksen päävaatimus on, että se heijastaa tarkasti yrityksen perintähistoriaa.