Allocation pour créances irrécouvrables

Qu'est-ce qu'une provision pour créances irrécouvrables ?

Une provision pour créances irrécouvrables est un compte d'évaluation utilisé pour estimer le montant des créances d'une entreprise qui peut finalement être irrécouvrable. Il est également connu comme une provision pour créances douteuses. Lorsqu'un emprunteur fait défaut sur un prêt, le compte de provision pour créances irrécouvrables et le solde du prêt sont tous deux réduits de la valeur comptable du prêt.

Comment fonctionne une provision pour créances irrécouvrables

Les prêteurs utilisent une provision pour créances irrécouvrables parce que la valeur nominale du total des comptes débiteurs d'une entreprise n'est pas le solde réel qui est finalement recouvré. A terme, une partie des créances ne sera pas payée. Lorsqu'un client ne paie jamais le principal ou les intérêts dus sur une créance, l'entreprise doit éventuellement l'annuler entièrement.

Méthodes d'estimation d'une provision pour créances irrécouvrables

Il existe deux façons principales de calculer la provision pour créances irrécouvrables. Une méthode est basée sur les ventes, tandis que l'autre est basée sur les comptes clients.

Méthode de vente

La méthode des ventes estime la provision pour créances irrécouvrables en pourcentage des ventes à crédit au fur et à mesure qu'elles se produisent. Supposons qu'une entreprise réalise 1 000 000 $ de ventes à crédit mais sait par expérience que 1,5 % ne paient jamais. Ensuite, l'estimation de la méthode de vente de la provision pour créances irrécouvrables serait de 15 000 $.

Méthode des comptes clients

La méthode des comptes clients est considérablement plus sophistiquée et tire parti de l' ancienneté des comptes clients pour fournir de meilleures estimations de la provision pour créances irrécouvrables. L'idée de base est que plus une dette reste impayée longtemps, plus il est probable qu'elle ne sera jamais remboursée. Dans ce cas, peut-être que seulement 1 % des ventes initiales seraient ajoutés à la provision pour créances irrécouvrables.

Toutefois, 10 % des créances non payées après 30 jours pourraient être ajoutées à la provision pour créances irrécouvrables. Après 90 jours, il pourrait monter à 50 %. Enfin, les dettes pourraient être annulées après un an.

Exigences pour une provision pour créances irrécouvrables

Selon les principes comptables généralement reconnus ( PCGR ), la principale exigence d'une provision pour créances irrécouvrables est qu'elle reflète fidèlement l'historique de recouvrement de l'entreprise. Si 2 100 $ sur 100 000 $ de ventes à crédit n'ont pas été payés l'année dernière, alors 2,1 % est une estimation appropriée de la méthode de vente de la provision pour créances irrécouvrables cette année. Ce processus d'estimation est facile lorsque l'entreprise est en activité depuis quelques années. Les nouvelles entreprises doivent utiliser les moyennes du secteur, les règles empiriques ou les chiffres d'une autre entreprise.

Une estimation précise de la provision pour créances irrécouvrables est nécessaire pour déterminer la valeur réelle des comptes débiteurs.

Considérations par défaut

Lorsqu'un prêteur confirme qu'un solde de prêt spécifique est en défaut, l'entreprise réduit la provision pour solde de créances douteuses. Cela réduit également le solde du prêt à recevoir, car le défaut de paiement ne fait plus simplement partie d'une estimation de créance irrécouvrable.

Considérations d'ajustement

La provision pour créances irrécouvrables reflète toujours le solde actuel des prêts qui devraient faire défaut, et le solde est ajusté au fil du temps pour montrer ce solde. Supposons qu'un prêteur estime que 2 millions de dollars du solde du prêt sont à risque de défaut de paiement et que le compte de provision a déjà un solde de 1 million de dollars. Ensuite, l'écriture de rajustement des dépenses pour créances irrécouvrables et l'augmentation du compte de provision est de 1 million de dollars supplémentaires.

Points forts

• Les principaux moyens d'estimer la provision pour créances irrécouvrables sont la méthode des ventes et la méthode des comptes débiteurs.

• Une provision pour créances irrécouvrables est un compte d'évaluation utilisé pour estimer le montant des créances d'une entreprise qui peut finalement être irrécouvrable.

• Les prêteurs utilisent une provision pour créances irrécouvrables parce que la valeur nominale du total des comptes débiteurs d'une entreprise n'est pas le solde réel qui est finalement recouvré.

• Selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR), la principale exigence d'une provision pour créances irrécouvrables est qu'elle reflète fidèlement l'historique de recouvrement de l'entreprise.