Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen
Was ist eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen?
Eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen ist ein Bewertungskonto, das verwendet wird, um den Betrag der Forderungen eines Unternehmens zu schätzen, die letztendlich uneinbringlich sein könnten. Es wird auch als Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen bezeichnet. Wenn ein Kreditnehmer mit einem Kredit in Verzug gerät, werden sowohl das Wertberichtigungskonto für uneinbringliche Forderungen als auch der Kreditforderungssaldo um den Buchwert des Kredits reduziert.
So funktioniert eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen
Kreditgeber verwenden eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen, da der Nennwert der gesamten Forderungen eines Unternehmens nicht der tatsächliche Saldo ist, der letztendlich eingezogen wird. Letztlich wird ein Teil der Forderungen nicht bezahlt. Wenn ein Kunde niemals den für eine Forderung fälligen Kapital- oder Zinsbetrag zahlt, muss das Unternehmen diese schließlich vollständig abschreiben.
Methoden zur Schätzung einer Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen
Es gibt zwei Hauptmethoden, um die Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen zu berechnen. Eine Methode basiert auf Verkäufen, während die andere auf Forderungen basiert.
Verkaufsmethode
Bei der Verkaufsmethode wird die Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen als Prozentsatz der Kreditverkäufe zum Zeitpunkt ihres Auftretens geschätzt. Angenommen, ein Unternehmen macht Kreditverkäufe in Höhe von 1.000.000 USD, weiß aber aus Erfahrung, dass 1,5 % niemals auszahlen. Dann würde die Schätzung der Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen nach der Verkaufsmethode 15.000 $ betragen.
Debitorenmethode
Die Debitorenmethode ist wesentlich ausgefeilter und nutzt die Fälligkeit von Forderungen,. um bessere Schätzungen der Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen zu liefern. Die Grundidee ist, dass je länger eine Schuld unbezahlt bleibt, desto wahrscheinlicher ist es, dass die Schuld nie zurückgezahlt wird. In diesem Fall würde vielleicht nur 1 % des ursprünglichen Umsatzes zur Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen hinzugerechnet.
Allerdings können 10 % der Forderungen, die nach 30 Tagen nicht bezahlt wurden, zur Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen hinzugefügt werden. Nach 90 Tagen könnte es auf 50 % steigen. Schließlich könnten die Schulden nach einem Jahr abgeschrieben werden.
Anforderungen für eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen
Gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen ( GAAP ) besteht die Hauptanforderung für eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen darin, dass sie die Inkassohistorie des Unternehmens genau widerspiegelt. Wenn 2.100 $ von 100.000 $ an Kreditverkäufen letztes Jahr nicht ausgezahlt wurden, dann ist 2,1 % eine geeignete Schätzung der Verkaufsmethode für die Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen in diesem Jahr. Dieser Schätzprozess ist einfach, wenn das Unternehmen seit einigen Jahren tätig ist. Neue Unternehmen müssen Branchendurchschnitte, Faustregeln oder Zahlen eines anderen Unternehmens verwenden.
Eine genaue Schätzung der Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen ist notwendig, um den tatsächlichen Wert der Forderungen zu ermitteln.
Standardüberlegungen
Wenn ein Kreditgeber bestätigt, dass ein bestimmter Kreditsaldo in Verzug ist, reduziert das Unternehmen die Wertberichtigung für zweifelhafte Kontostände. Außerdem reduziert es den Kreditforderungssaldo, weil der Kreditausfall nicht mehr nur Teil einer Forderungsausfallschätzung ist.
Anpassungsüberlegungen
Die Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen spiegelt immer den aktuellen Saldo der Kredite wider, bei denen ein Ausfall erwartet wird, und der Saldo wird im Laufe der Zeit angepasst, um diesen Saldo anzuzeigen. Angenommen, ein Kreditgeber schätzt, dass 2 Millionen US-Dollar des Kreditsaldos ausfallgefährdet sind, und das Wertberichtigungskonto weist bereits einen Saldo von 1 Million US-Dollar auf. Dann beträgt der Anpassungseintrag für die Kosten für uneinbringliche Forderungen und die Erhöhung des Wertberichtigungskontos zusätzlich 1 Million US-Dollar.
Höhepunkte
Die wichtigsten Methoden zur Schätzung der Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen sind die Verkaufsmethode und die Debitorenmethode.
Eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen ist ein Bewertungskonto, das verwendet wird, um den Betrag der Forderungen eines Unternehmens zu schätzen, die letztendlich uneinbringlich sein könnten.
Kreditgeber verwenden eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen, da der Nennwert der gesamten Forderungen eines Unternehmens nicht der tatsächliche Saldo ist, der letztendlich eingezogen wird.
Gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) besteht die Hauptanforderung für eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen darin, dass sie die Inkassohistorie des Unternehmens genau widerspiegelt.
