流动负债

商业公司财务和会计财务报表

什么是流动负债？

流动负债是公司在一年内或正常经营周期内到期的短期财务义务。运营周期，也称为现金转换周期，是公司购买库存并将其从销售中转换为现金所花费的时间。流动负债的一个例子是以应付账款的形式欠供应商的钱。

了解流动负债

流动负债通常使用流动资产来结算，流动资产是在一年内用完的资产。流动资产包括现金或应收账款，即客户为销售而欠下的款项。流动资产与流动负债的比率是确定公司持续偿还到期债务的能力的重要指标。

应付账款通常是公司财务报表中最大的流动负债账户之一，它代表未支付的供应商发票。公司尝试匹配付款日期，以便在应付账款应付给供应商之前收回其应收账款。

例如，一家公司可能对欠其供应商的款项有 60 天的期限，这导致要求其客户在 30 天的期限内付款。流动负债也可以通过创建新的流动负债来解决，例如新的短期债务。

以下是资产负债表上最常见的流动负债清单：

应付账款

-短期债务，如银行贷款或为运营提供资金的商业票据

应付股息
应付票据——未偿债务的本金部分

递延收入的当期部分，例如客户为尚未完成或尚未赚取的工作预付款项

-当前到期的长期债务

未偿债务的应付利息，包括长期债务
下一年所欠的所得税

有时，公司使用称为“其他流动负债”的账户作为其资产负债表上的总括项目，以包括一年内到期且未分类在别处的所有其他负债。流动负债账户可能因行业或各种政府法规而异。

分析师和债权人经常使用流动比率。流动比率衡量公司支付其短期金融债务或义务的能力。该比率是通过将流动资产除以流动负债计算得出的，它显示了公司管理其资产负债表以偿还其短期债务和应付账款的能力。它向投资者和分析师展示了一家公司的资产负债表上是否有足够的流动资产来偿还或偿还其流动债务和其他应付账款。

速动比率与流动比率的公式相同，只是它预先减去了总库存的价值。速动比率是衡量流动性的更保守的衡量标准，因为它只包括可以快速转换为现金以偿还流动负债的流动资产。

大于一的数字对于流动比率和速动比率都是理想的，因为它表明有更多的流动资产来支付当前的短期债务。但是，如果这个数字太高，则可能意味着该公司没有像其他情况下那样利用其资产。

尽管流动比率和速动比率显示了公司将其流动资产转换为支付流动负债的能力，但将比率与同一行业的公司进行比较至关重要。

流动负债的分析对投资者和债权人都很重要。例如，银行希望在提供信贷之前了解一家公司是否及时收取或获得了应收账款。另一方面，按时支付公司的应付账款也很重要。流动比率和速动比率都有助于分析公司的财务偿付能力和管理流动负债。

流动负债的会计处理

当一家公司确定它获得了必须在一年内支付的经济利益时，它必须立即记录流动负债的贷方分录。根据收到的利益的性质，公司的会计师将其分类为资产或费用，将收到借方条目。

例如，一家大型汽车制造商从其供应商那里收到了一批排气系统，它必须在接下来的 90 天内向供应商支付 1000 万美元。由于这些材料不会立即投入生产，因此公司的会计师记录了1000 万美元的应付账款贷方分录和资产账户库存借方分录。当公司支付应付供应商的余额时，它会借记应付账款并贷记 1000 万美元的现金。

假设一家公司从其外部审计师那里获得报税服务，它必须在接下来的 60 天内向其支付 100 万美元。该公司的会计师在审计费用账户中记录了 100 万美元的借方分录和其他流动负债账户的 100 万美元的贷方分录。当支付 100 万美元时，该公司的会计师将 100 万美元借记到另一个流动负债账户，并将 100 万美元贷记到现金账户。

流动负债示例

以下是使用梅西百货 (M) 公司于 2019 年 8 月 3 日报告的第 10 季度报告中合并资产负债表的流动负债示例。

我们可以看到该公司在此期间有 600 万美元的短期债务。
应付账款分为两部分，包括总额为 16.74 亿美元的商品应付账款和总额为 27.39 亿美元的其他应付账款和应计负债。
梅西百货有 2000 万美元的应付税款。

同期的 44.81 亿美元相比几乎没有变化。

＃＃强调

流动负债是公司在一年内或正常经营周期内到期的短期财务义务。
流动负债通常使用流动资产结算，流动资产是在一年内用完的资产。
流动负债的例子包括应付账款、短期债务、股息、应付票据以及所欠所得税。

＃＃常问问题

什么是流动比率？

分析师和债权人经常使用流动比率来衡量公司支付其短期金融债务或义务的能力。该比率是通过将流动资产除以流动负债计算得出的，它显示了公司管理其资产负债表以偿还其短期债务和应付账款的能力。它向投资者和分析师展示了一家公司的资产负债表上是否有足够的流动资产来偿还或偿还其流动债务和其他应付账款。

###资产负债表上列出了哪些流动负债？

资产负债表上最常见的流动负债包括应付账款、短期债务（如银行贷款或为运营提供资金的商业票据）、应付股息。应付票据——未偿债务的本金部分、递延收入的当期部分，例如客户对尚未完成或尚未完成的工作的预付款、当前到期的长期债务、未偿债务的应付利息，包括长期债务，以及下一年所欠的所得税。有时，公司使用称为“其他流动负债”的账户作为其资产负债表上的总括项目，以包括一年内到期且未分类在其他地方的所有其他负债。

什么是流动资产？

流动资产是指一家公司预期在一年内通过标准业务运营方便地出售、消耗、使用或耗尽的所有资产。流动资产出现在公司的资产负债表上，包括现金、现金等价物、应收账款、库存、有价证券、预付负债和其他流动资产。流动负债通常使用流动资产结算。