递延购置成本 (DAC)

什么是递延购置成本 (DAC)？

递延购置成本 (DAC) 是一种适用于保险业的会计方法。使用 DAC 方法，公司可以将与获得新客户相关的销售成本推迟到保险合同期限内。

保险公司在开展新业务时面临巨额前期成本，包括向外部分销商和经纪人的推荐佣金、承保和医疗费用。这些费用通常会超过不同类型保险计划的早期支付的保费。

DAC 的实施使保险公司能够在赚取收入的同时逐步分摊这些巨额成本（否则这些成本将被预先支付）。使用这种会计方法往往会产生更平滑的收益模式。

自 2012 年起，保险公司必须遵守新的联邦会计标准委员会(FASB) 规则“与获取或续签保险合同相关的成本会计”或 ASU 2010-26。

FASB 允许保险公司通过随时间摊销来利用获取新客户的成本。通过这个过程，DAC 被记录为资产——而不是费用——并且可以逐步偿还。

递延购置成本 (DAC) 被视为资产负债表上的一项资产，并在保险合同期限内摊销。

FASB 还要求公司在预期合同期限内以恒定水平摊销余额。在合同意外终止的情况下，FASB 规定 DAC 必须注销，但不进行减值测试。这意味着资产不会被衡量以查看它是否仍然值得资产负债表上所述的金额。

DAC 代表已发行保单中的“未收回投资”，因此被资本化为无形资产，以使成本与相关收入相匹配。随着时间的推移，购置成本被确认为减少 DAC 资产的费用。在损益表中确认成本的过程称为摊销，是指 DAC 资产在若干年内摊销或减少。

摊销需要一个基础来确定每个会计期间应将多少 DAC 转化为费用。摊销基础因联邦会计准则 (FAS) 分类而异：

根据 FAS 60，假设在政策问题上“锁定”并且无法更改。但是，根据 FAS 97 和 120，假设基于可根据需要重新调整的估计。 DAC 摊销以估计毛利率为基础，并根据投资回报对 DAC 应用利率。

在引入 ASU 2010-26 之前，DAC 被模糊地描述为“随保险合同的获得而变化——并且主要与——相关”的成本。这导致公司难以解释哪些费用有资格延期，并经常促使广泛的保险公司将其大部分费用归类为 DAC。

FASB 后来得出结论，DAC 会计被滥用。董事会通过提供更明确的指导方针做出回应。 ASU 2010-26 伴随着两个重要的变化来满足资本化标准：

可延期成本的示例包括：

＃＃强调