DAC(이연 취득 비용)

이연 취득 비용(DAC)이란 무엇입니까?

DAC(이연 취득 비용)는 보험 산업에 적용할 수 있는 회계 방법입니다. DAC 방법을 사용하면 회사 는 보험 계약 기간 동안 신규 고객 확보와 관련된 판매 비용 을 연기할 수 있습니다.

지연 취득 비용(DAC) 이해

보험사는 신규 사업을 추진할 때 외부 유통업자 및 중개업자에 대한 위탁 수수료,. 인수, 의료비 등 막대한 초기 비용에 직면한다. 종종 이러한 비용은 다양한 유형의 보험 플랜의 초기에 지불한 보험료를 초과할 수 있습니다.

DAC를 구현하면 보험 회사가 수익을 올리면서 이러한 큰 비용(그렇지 않으면 선불로 지불해야 함)을 점진적으로 분산할 수 있습니다. 이 회계 방법을 사용하면 보다 부드러운 수입 패턴을 생성하는 경향이 있습니다 .

2012년부터 보험사는 새로운 FASB( Federal Accounting Standards Board ) 규칙인 "보험 계약 취득 또는 갱신과 관련된 비용 회계" 또는 ASU 2010-26을 준수해야 합니다.

FASB를 통해 보험 회사는 시간이 지남에 따라 상각하여 신규 고객을 확보하는 비용 을 활용할 수 있습니다. 이 프로세스를 통해 DAC는 비용이 아닌 자산 으로 기록되며 점진적으로 상환할 수 있습니다.

이연 취득 비용(DAC)은 대차대조표에서 자산으로 처리되고 보험 계약 기간 동안 상각됩니다.

FASB는 또한 회사가 예상 계약 기간 동안 일정한 수준으로 잔액을 상각할 것을 요구합니다. 예상치 못한 계약 해지의 경우 FASB는 DAC를 상각해야 하지만 손상 테스트 대상이 아니라고 규정합니다 . 이는 자산이 대차대조표에 명시된 금액만큼 가치가 있는지 확인하기 위해 측정되지 않음을 의미합니다.

특별 고려 사항

이연 취득 비용(DAC) 상각

DAC는 발행된 정책에서 "회수되지 않은 투자"를 나타내므로 관련 수익과 비용을 일치시키기 위해 무형 자산 으로 자본화됩니다. 시간이 지남에 따라 취득 비용은 DAC 자산을 감소시키는 비용으로 인식됩니다. 손익 계산서 에서 비용을 인식하는 프로세스를 상각이라고 하며 DAC 자산이 상각되거나 수년에 걸쳐 감소하는 것을 나타냅니다.

상각에는 각 회계 기간 동안 DAC를 비용으로 전환해야 하는 금액을 결정하는 기준이 필요합니다. 상각 기준은 FAS(연방회계기준) 분류에 따라 다릅니다.

• FAS 60/97LP – 프리미엄

• FAS 97 – 예상 총 이익(EGP)

• FAS 120 – 예상 총 이익(EGM)

FAS 60에서 가정은 정책 문제에서 "고정"되어 변경할 수 없습니다. 그러나 FAS 97 및 120에 따라 가정은 필요에 따라 재조정할 수 있는 추정치를 기반으로 합니다. DAC 상각은 추정 총 마진 을 기준으로 하며 투자 수익을 기반으로 DAC에 이자율이 적용됩니다.

이연 취득 비용(DAC) 요건

ASU 2010-26이 도입되기 전에 DAC는 "보험 계약 취득에 따라 달라지며 주로 관련되는" 비용으로 모호하게 설명되었습니다. 이로 인해 회사는 어떤 비용이 연기에 적합한지 해석하는 어려운 작업을 수행하게 되었고 종종 광범위한 보험 회사에서 대부분의 비용을 DAC로 분류하게 되었습니다.

FASB는 나중에 DAC 회계가 남용되고 있다고 결론지었습니다. 이사회는 보다 명확한 지침을 제공함으로써 응답했습니다. ASU 2010-26에는 대문자 기준을 충족하기 위해 두 가지 중요한 변경 사항이 수반되었습니다.

• 회사는 모든 판매 관련 비용이 아니라 성공적인 신규 비즈니스 배치와 관련된 비용만 연기할 수 있습니다.

• 매출과 직접 연결된 백오피스 비용의 일부만 DAC 자산으로 간주할 수 있습니다.

이연 비용의 예는 다음과 같습니다.

• 최종 커미션을 초과하는 커미션

• 인수 비용

• 정책발급비용

하이라이트

• 회사는 성공적인 신규 비즈니스 배치와 관련된 비용만 이연할 수 있으며 모든 백오피스 비용을 상각할 수는 없습니다.

• 이 회계 방법을 사용하면 정책의 첫 해 부담을 줄이고 보다 부드러운 수입 패턴을 생성하는 경향이 있습니다.

• DAC(이연취득원가)는 보험업에 적용할 수 있는 회계방식입니다.

• DAC 방법을 사용하면 회사가 보험 계약 기간 동안 신규 고객 확보와 관련된 판매 비용을 연기할 수 있습니다.