Frestað kaupkostnaður (DAC)
Hvað er frestað kaupkostnaður (DAC)?
Frestað kaupkostnaður (DAC) er reikningsskilaaðferð sem á við í vátryggingaiðnaðinum. Notkun DAC-aðferðarinnar gerir fyrirtæki kleift að fresta sölukostnaði sem tengist því að eignast nýjan viðskiptavin yfir gildistíma vátryggingarsamningsins.
Skilningur á frestuðum yfirtökukostnaði (DAC)
Vátryggingafélög standa frammi fyrir miklum fyrirframkostnaði þegar þau gefa út ný viðskipti, þar á meðal tilvísunarþóknun til ytri dreifingaraðila og miðlara, sölutryggingar og lækniskostnað. Oft getur þessi kostnaður farið yfir iðgjöld sem greidd voru á fyrstu árum mismunandi tegunda tryggingaáætlana.
Innleiðing DAC gerir tryggingafélögum kleift að dreifa þessum stóra kostnaði (sem annars væri greiddur fyrirfram) smám saman — eftir því sem þau afla tekna. Notkun þessarar bókhaldsaðferðar hefur tilhneigingu til að framleiða sléttara mynstur tekna.
Frá og með 2012 þurfa vátryggjendur að fara að nýrri reglu Federal Accounting Standards Board (FASB), „Reiknun fyrir kostnaði sem tengist öflun eða endurnýjun vátryggingasamninga,“ eða ASU 2010-26.
FASB gerir tryggingafélögum kleift að nýta kostnaðinn við að afla nýrra viðskiptavina með því að afskrifa þá með tímanum. Með þessu ferli eru DACs skráð sem eign - frekar en kostnaður - og hægt er að greiða þau niður smám saman.
Frestað kaupkostnaður (DAC) er meðhöndlaður sem eign í efnahagsreikningi og afskrifaður á líftíma vátryggingarsamningsins.
FASB krefst þess einnig að fyrirtæki afskrifi eftirstöðvar á föstu stigi yfir væntanlegan samningstíma. Ef um óvæntar uppsagnir er að ræða, úrskurðar FASB að DAC skuli afskrifað, en það er ekki háð virðisrýrnunarprófi. Þetta þýðir að eignin er ekki mæld til að sjá hvort hún sé enn þess virði sem tilgreind er í efnahagsreikningi.
Sérstök atriði
Frestað kaupkostnaður (DAC) Afskriftir
DAC táknar „óendurheimta fjárfestingu“ í útgefnum tryggingum og er því eignfærð sem óefnisleg eign til að jafna kostnað við tengdar tekjur. Með tímanum er kaupkostnaður færður sem kostnaður sem dregur úr DAC-eigninni. Ferlið við að færa kostnaðinn í rekstrarreikning er þekkt sem afskriftir og vísar til þess að DAC eignin sé afskrifuð eða lækkuð á nokkrum árum.
Afskriftir krefjast grunns sem ákvarðar hversu mikið DAC ætti að breyta í kostnað fyrir hvert reikningstímabil. Afskriftargrunnurinn er mismunandi eftir flokkun Federal Accounting Standards (FAS):
FAS 60/97LP - Iðgjöld
FAS 97 – Áætlaður brúttóhagnaður (EGP)
FAS 120 - Áætluð framlegð (EGM)
Samkvæmt FAS 60 eru forsendur "læstar" við stefnumótun og ekki er hægt að breyta þeim. Hins vegar, samkvæmt FAS 97 og 120, eru forsendur byggðar á áætlunum sem hægt er að breyta eftir þörfum. DAC afskriftir miðast við áætlaða framlegð og vextir eru lagðir á DAC miðað við fjárfestingarávöxtun.
Kröfur um frestað kaupkostnað (DAC)
Áður en ASU 2010-26 kom á markað var DAC lýst óljóst sem kostnaði sem "breytist eftir - og tengist fyrst og fremst - kaupum á vátryggingarsamningum." Það leiddi til þess að fyrirtæki áttu það erfiða verkefni að túlka hvaða útgjöld hæfðu til frestun og varð oft til þess að fjölbreytt úrval tryggingafyrirtækja flokkaði megnið af kostnaði sínum sem DAC.
FASB komst síðar að þeirri niðurstöðu að verið væri að misnota DAC bókhald. Stjórnin brást við með því að setja skýrari leiðbeiningar. ASU 2010-26 fylgdu tvær mikilvægar breytingar til að uppfylla hástafaviðmið:
Fyrirtæki mega aðeins fresta kostnaði sem tengist árangursríkri staðsetningu nýrra viðskipta, frekar en öllum sölutengdum útgjöldum.
Aðeins hluti af bakvinnslukostnaði sem er beintengdur tekjum getur talist DAC eign.
Dæmi um frestanlegan kostnað eru:
Þóknun umfram lokaþóknun
Sölukostnaður
Útgáfukostnaður vátrygginga
Hápunktar
Fyrirtæki mega aðeins fresta kostnaði sem tengist árangursríkri staðsetningu nýrra viðskipta og geta ekki afskrifað allan kostnað vegna bakvinnslu.
Notkun þessarar reikningsskilaaðferðar hefur tilhneigingu til að draga úr álagi stefnunnar á fyrsta ári og framleiðir sléttara teknamynstur.
Frestað kaupkostnaður (DAC) er reikningsskilaaðferð sem á við í vátryggingaiðnaðinum.
Notkun DAC-aðferðarinnar gerir fyrirtæki kleift að fresta sölukostnaði sem tengist því að eignast nýjan viðskiptavin yfir gildistíma vátryggingarsamningsins.
