Custos de Aquisição Diferidos (DAC)
O que são custos de aquisição diferidos (DAC)?
Custos de aquisição diferidos (DAC) é um método contábil aplicável no setor de seguros. O uso do método DAC permite que uma empresa adie os custos de vendas associados à aquisição de um novo cliente durante a vigência do contrato de seguro.
Entendendo os Custos de Aquisição Diferidos (DAC)
As seguradoras enfrentam grandes custos iniciais ao emitir novos negócios, incluindo comissões de indicação a distribuidores e corretores externos, subscrição e despesas médicas. Muitas vezes, esses custos podem exceder os prêmios pagos nos primeiros anos de diferentes tipos de planos de seguro.
A implementação do DAC permite que as seguradoras distribuam esses grandes custos (que de outra forma seriam pagos antecipadamente) gradualmente – à medida que obtêm receitas. O uso desse método contábil tende a produzir um padrão de lucro mais suave.
A partir de 2012, as seguradoras são obrigadas a cumprir uma nova regra do Federal Accounting Standards Board (FASB), “Contabilização de custos associados à aquisição ou renovação de contratos de seguro”, ou ASU 2010-26.
FASB permite que as seguradoras capitalizem os custos de aquisição de novos clientes, amortizando-os ao longo do tempo. Com esse processo, os DACs são registrados como ativos — e não como despesas — e podem ser pagos gradativamente.
Os custos de aquisição diferidos (DAC) são tratados como um ativo no balanço e amortizados ao longo da vida do contrato de seguro.
O FASB também exige que as empresas amortizem os saldos em nível constante ao longo do prazo esperado dos contratos. No caso de rescisão inesperada de contrato, o FASB determina que o DAC deve ser baixado, mas não está sujeito a teste de impairment. Isso significa que o ativo não é mensurado para ver se ainda vale o valor declarado no balanço.
Considerações Especiais
Amortização de Custos de Aquisição Diferidos (DAC)
O DAC representa o “investimento não recuperado” nas apólices emitidas e, portanto, é capitalizado como um ativo intangível para igualar os custos com as receitas relacionadas. Ao longo do tempo, os custos de aquisição são reconhecidos como uma despesa que reduz o ativo DAC. O processo de reconhecimento dos custos na demonstração do resultado é conhecido como amortização e refere-se ao ativo DAC sendo amortizado, ou reduzido ao longo de vários anos.
A amortização requer uma base que determina quanto DAC deve ser transformado em despesa para cada período contábil. A base de amortização varia de acordo com a classificação do Federal Accounting Standards (FAS):
FAS 60/97LP – Prêmios
FAS 97 – Lucro Bruto Estimado (EGP)
FAS 120 – Margens Brutas Estimadas (EGM)
De acordo com o FAS 60, as suposições são "bloqueadas" na questão da política e não podem ser alteradas. No entanto, sob FAS 97 e 120, as premissas são baseadas em estimativas que podem ser reajustadas conforme necessário. A amortização do DAC usa as margens brutas estimadas como base e uma taxa de juros é aplicada ao DAC com base nos retornos do investimento.
Requisitos para Custos de Aquisição Diferidos (DAC)
Antes da introdução do ASU 2010-26, o DAC era descrito vagamente como custos que “variam com – e estão principalmente relacionados à – aquisição de contratos de seguro”. Isso levou as empresas à difícil tarefa de interpretar quais despesas se qualificavam para diferimento e muitas vezes levou uma ampla gama de seguradoras a categorizar a maior parte de seus custos como DAC.
O FASB mais tarde concluiu que a contabilidade do DAC estava sendo abusada. O conselho respondeu fornecendo diretrizes mais claras. A ASU 2010-26 foi acompanhada por duas importantes mudanças para atender aos critérios de capitalização:
As empresas só podem diferir os custos associados à colocação bem-sucedida de novos negócios, em vez de todas as despesas relacionadas a vendas.
Apenas uma parcela das despesas de back-office diretamente vinculadas às receitas pode ser considerada um ativo DAC.
Exemplos de custos diferidos incluem:
Comissões superiores às comissões finais
Custos de subscrição
Custos de emissão de apólice
Destaques
As empresas só podem diferir os custos associados à colocação bem sucedida de novos negócios e não podem amortizar todas as despesas de back-office.
O uso desse método contábil tende a reduzir a tensão da política no primeiro ano e produz um padrão mais suave de lucros.
Custos de aquisição diferidos (DAC) é um método contábil aplicável no setor de seguros.
A utilização do método DAC permite a uma empresa diferir os custos de venda associados à aquisição de um novo cliente durante a vigência do contrato de seguro.
