Frais d'acquisition reportés (CAD)
Que sont les frais d'acquisition différés (DAC) ?
Les frais d'acquisition différés (DAC) sont une méthode comptable applicable dans le secteur de l'assurance. L'utilisation de la méthode DAC permet à une entreprise de reporter les coûts de vente associés à l'acquisition d'un nouveau client sur la durée du contrat d'assurance.
Comprendre les coûts d'acquisition différés (DAC)
Les compagnies d'assurance font face à des coûts initiaux importants lors de l'émission de nouvelles affaires, y compris des commissions de référence aux distributeurs et courtiers externes, la souscription et les frais médicaux. Souvent, ces coûts peuvent dépasser les primes payées au cours des premières années de différents types de régimes d'assurance.
La mise en œuvre du DAC permet aux compagnies d'assurance de répartir progressivement ces coûts importants (qui autrement seraient payés d'avance) au fur et à mesure qu'ils gagnent des revenus. L'utilisation de cette méthode de comptabilisation tend à produire un modèle de revenus plus lisse.
Depuis 2012, les assureurs sont tenus de se conformer à une nouvelle règle du Federal Accounti ng Standards Board (FASB), « Accounting for Costs Associated with Acquiring or Renewing Insurance Contracts », ou ASU 2010-26.
Le FASB permet aux compagnies d'assurance de capitaliser sur les coûts d'acquisition de nouveaux clients en les amortissant dans le temps. Avec ce processus, les DAC sont enregistrés comme des actifs - plutôt que comme des dépenses - et ils peuvent être remboursés progressivement.
Les frais d'acquisition différés (CAD) sont traités comme un actif au bilan et amortis sur la durée de vie du contrat d'assurance.
Le FASB exige également que les entreprises amortissent les soldes sur une base constante sur la durée prévue des contrats. En cas de résiliation inattendue de contrats, le FASB décide que DAC doit être radié, mais il n'est pas soumis à un test de dépréciation. Cela signifie que l'actif n'est pas évalué pour voir s'il vaut toujours le montant indiqué au bilan.
Considérations particulières
Amortissement des frais d'acquisition reportés (DAC)
Le CAD représente « l'investissement non récupéré » dans les polices émises et est donc capitalisé en tant qu'immobilisation incorporelle pour faire correspondre les coûts aux revenus connexes. Au fil du temps, les frais d'acquisition sont comptabilisés comme une charge qui réduit l'actif DAC. Le processus de comptabilisation des coûts dans le compte de résultat est connu sous le nom d'amortissement et fait référence à l'amortissement ou à la réduction de l'actif DAC sur un certain nombre d'années.
L'amortissement nécessite une base qui détermine combien de DAC doivent être transformés en dépenses pour chaque période comptable. La base d'amortissement varie selon la classification des normes comptables fédérales (FAS):
FAS 60/97LP – Primes
FAS 97 - Bénéfices bruts estimés (EGP)
FAS 120 - Marges brutes estimées (EGM)
En vertu du FAS 60, les hypothèses sont « verrouillées » à l'émission de la police et ne peuvent être modifiées. Cependant, selon les normes FAS 97 et 120, les hypothèses sont fondées sur des estimations qui peuvent être réajustées au besoin. L'amortissement du CAD utilise les marges brutes estimées comme base et un taux d'intérêt est appliqué au CAD en fonction des rendements des investissements.
Exigences relatives aux frais d'acquisition différés (DAC)
Avant l'introduction de l'ASU 2010-26, le DAC était vaguement décrit comme des coûts qui "varient avec - et sont principalement liés à - l'acquisition de contrats d'assurance". Cela a conduit les entreprises à la tâche difficile d'interpréter les dépenses éligibles au report et a souvent incité un large éventail de compagnies d'assurance à classer la plupart de leurs coûts comme DAC.
Le FASB a conclu plus tard que la comptabilité du DAC était abusive. Le conseil a répondu en fournissant des directives plus claires. L'ASU 2010-26 s'est accompagnée de deux changements importants pour répondre aux critères de capitalisation :
Les entreprises ne peuvent reporter que les coûts associés au placement réussi de nouvelles affaires, plutôt que toutes les dépenses liées aux ventes.
Seule une partie des dépenses de back-office directement liées aux revenus peut être considérée comme un actif du CAD.
Voici des exemples de frais reportables :
Commissions supérieures aux commissions ultimes
Frais de souscription
Frais d'émission de la police
Points forts
Les entreprises ne peuvent reporter que les coûts associés au placement réussi de nouvelles affaires et ne peuvent pas amortir toutes les dépenses de back-office.
L'utilisation de cette méthode comptable tend à réduire la tension de la politique au cours de la première année et produit un modèle de bénéfices plus lisse.
Les frais d'acquisition différés (CAD) sont une méthode comptable applicable dans le secteur de l'assurance.
L'utilisation de la méthode DAC permet à une entreprise de reporter les coûts de vente associés à l'acquisition d'un nouveau client sur la durée du contrat d'assurance.
