Отложенные затраты на приобретение (DAC)
Что такое отложенные затраты на приобретение (DAC)?
Отложенные затраты на приобретение (DAC) — это метод учета, применимый в страховой отрасли. Использование метода DAC позволяет компании отложить затраты на продажу,. связанные с привлечением нового клиента, на срок действия договора страхования.
Понимание отложенных затрат на приобретение (DAC)
Страховые компании сталкиваются с большими первоначальными затратами при открытии нового бизнеса, включая комиссионные за направление к внешним дистрибьюторам и брокерам, андеррайтинг и медицинские расходы. Часто эти расходы могут превышать страховые взносы, уплачиваемые в первые годы по различным видам страховых планов.
Внедрение DAC позволяет страховым компаниям распределять эти большие расходы (которые в противном случае оплачивались бы авансом) постепенно — по мере получения доходов. Использование этого метода учета дает более плавную картину доходов.
С 2012 года страховщики обязаны соблюдать новое правило Федерального совета по стандартам бухгалтерского учета ( FASB) «Учет затрат, связанных с приобретением или продлением договоров страхования» или ASU 2010-26.
FASB позволяет страховым компаниям извлекать выгоду из затрат на привлечение новых клиентов, амортизируя их с течением времени. В этом процессе DAC регистрируются как активы , а не как расходы, и их можно погашать постепенно.
Отложенные затраты на приобретение (DAC) учитываются в балансе как актив и амортизируются в течение срока действия договора страхования.
FASB также требует, чтобы компании амортизировали остатки на постоянной основе в течение ожидаемого срока действия контрактов. В случае неожиданного расторжения контракта FASB постановляет, что DAC должен быть списан, но не подлежит тесту на обесценение. Это означает, что актив не измеряется, чтобы увидеть, стоит ли он по-прежнему сумму, указанную в балансе.
Особые соображения
Амортизация отложенных затрат на приобретение (DAC)
DAC представляет собой «невозмещенные инвестиции» в выпущенные полисы и, следовательно, капитализируется как нематериальный актив для сопоставления затрат с соответствующими доходами. Со временем затраты на приобретение признаются как расходы, уменьшающие актив DAC. Процесс признания затрат в отчете о прибылях и убытках известен как амортизация и относится к активу DAC, который амортизируется или уменьшается в течение нескольких лет.
Амортизация требует основы, которая определяет, сколько DAC должно быть превращено в расход за каждый отчетный период. База амортизации варьируется в зависимости от классификации Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФАС):
FAS 60/97LP – Премии
FAS 97 – Расчетная валовая прибыль (EGP)
FAS 120 – Расчетная валовая прибыль (EGM)
В соответствии с FAS 60 допущения «запираются» на уровне политики и не могут быть изменены. Однако в соответствии с FAS 97 и 120 допущения основаны на оценках, которые могут быть скорректированы по мере необходимости. Амортизация DAC использует предполагаемую валовую прибыль в качестве основы, а процентная ставка применяется к DAC на основе доходов от инвестиций.
Требования к отложенным затратам на приобретение (DAC)
До введения ASU 2010-26 DAC расплывчато описывался как расходы, которые «зависят от заключения договоров страхования и в первую очередь связаны с ними». Это поставило компании перед сложной задачей интерпретации того, какие расходы подлежат отсрочке, и часто побуждало широкий круг страховых компаний классифицировать большую часть своих расходов как DAC.
Позже FASB пришел к выводу, что бухгалтерский учет DAC злоупотреблял. В ответ правление предоставило более четкие рекомендации. ASU 2010-26 сопровождался двумя важными изменениями для соответствия критериям капитализации:
Компании могут откладывать только расходы, связанные с успешным размещением нового бизнеса, а не все расходы, связанные с продажами.
Только часть расходов на бэк-офис, непосредственно связанных с доходами, может считаться активом DAC.
Примеры отложенных затрат включают:
Комиссии сверх предельных комиссий
Расходы на андеррайтинг
Затраты на выпуск полиса
Особенности
Компании могут откладывать только расходы, связанные с успешным размещением нового бизнеса, и не могут амортизировать все расходы на бэк-офис.
Использование этого метода учета, как правило, снижает нагрузку на политику в первый год и обеспечивает более плавную структуру доходов.
Отложенные затраты на приобретение (DAC) — это метод учета, применимый в страховой отрасли.
Использование метода DAC позволяет компании отложить расходы на продажу, связанные с привлечением нового клиента, на срок действия договора страхования.
