Ertelenmiş Edinme Maliyetleri (DAC)
Ertelenmiş Edinme Maliyetleri (DAC) Nedir?
Ertelenmiş satın alma maliyetleri (DAC), sigorta sektöründe geçerli olan bir muhasebe yöntemidir. DAC yöntemini kullanmak, bir şirketin yeni bir müşteri edinmeyle ilişkili satış maliyetlerini sigorta sözleşmesi süresi boyunca ertelemesine olanak tanır.
Ertelenmiş Edinme Maliyetlerini (DAC) Anlama
Sigorta şirketleri, yeni iş açarken, harici distribütörlere ve brokerlere sevk komisyonları,. sigortacılık ve tıbbi masraflar dahil olmak üzere büyük ön maliyetlerle karşı karşıya kalır. Genellikle bu maliyetler, farklı sigorta planlarının ilk yıllarında ödenen primleri aşabilir.
DAC'nin uygulanması, sigorta şirketlerinin bu büyük maliyetleri (aksi takdirde önceden ödenecek olan) kademeli olarak - gelir elde ederken - dağıtmalarını sağlar. Bu muhasebe yöntemini kullanmak, daha düzgün bir kazanç modeli üretme eğilimindedir .
2012 itibariyle, sigortacıların yeni bir Federal Muhasebe Standartları Kurulu (FASB) kuralı olan “Sigorta Sözleşmelerinin Edinilmesi veya Yenilenmesiyle İlişkili Maliyetlerin Muhasebeleştirilmesi” veya ASU 2010-26'ya uymaları gerekmektedir.
FASB, sigorta şirketlerinin yeni müşteriler edinmenin maliyetlerinden onları zaman içinde amorti ederek çıkarmasına olanak tanır. Bu süreçle, DAC'ler gider olarak değil varlık olarak kaydedilir ve kademeli olarak geri ödenebilir.
Ertelenmiş satın alma maliyetleri (DAC), bilançoda bir varlık olarak değerlendirilir ve sigorta sözleşmesinin ömrü boyunca itfa edilir.
FASB ayrıca şirketlerin beklenen sözleşme süresi boyunca bakiyeleri sabit bir düzeyde amorti etmelerini şart koşar. Beklenmeyen sözleşme fesihleri durumunda, FASB, DAC'nin silinmesi gerektiğine hükmeder, ancak bir değer düşüklüğü testine tabi değildir. Bu, varlığın hala bilançoda belirtilen tutara değip değmediğini görmek için ölçülmediği anlamına gelir.
Özel Hususlar
Ertelenmiş Edinme Maliyetleri (DAC) Amortismanı
DAC, düzenlenen poliçelerdeki “geri alınmamış yatırımı” temsil eder ve bu nedenle maliyetleri ilgili gelirlerle eşleştirmek için maddi olmayan duran varlık olarak aktifleştirilir. Zamanla satın alma maliyetleri, DAC varlığını azaltan bir gider olarak muhasebeleştirilir. Maliyetlerin gelir tablosunda muhasebeleştirilmesi süreci, amortisman olarak bilinir ve DAC varlığının amortismana tabi tutulmasına veya birkaç yıl içinde azaltılmasına atıfta bulunur.
Amortisman, her hesap dönemi için ne kadar DAC'nin gidere dönüştürülmesi gerektiğini belirleyen bir temel gerektirir. Amortisman esası, Federal Muhasebe Standartları (FAS) sınıflandırmasına göre değişir:
FAS 60/97LP – Primler
FAS 97 – Tahmini Brüt Karlar (EGP)
FAS 120 – Tahmini Brüt Marjlar (EGM)
FAS 60 kapsamında, varsayımlar politika konusunda "kilitlenir" ve değiştirilemez. Ancak, FAS 97 ve 120 kapsamında varsayımlar, gerektiğinde yeniden ayarlanabilen tahminlere dayanmaktadır. DAC amortismanı, tahmini brüt marjları temel alır ve DAC'ye yatırım getirilerine dayalı olarak bir faiz oranı uygulanır.
Ertelenmiş Edinme Maliyetleri (DAC) için Gereksinimler
ASU 2010-26'nın piyasaya sürülmesinden önce, DAC belirsiz bir şekilde "sigorta sözleşmelerinin satın alınmasına göre değişen ve esas olarak bununla ilgili olan" maliyetler olarak tanımlanıyordu. Bu, şirketleri, hangi masrafların ertelenmeye uygun olduğunu yorumlamak gibi zor bir göreve yöneltti ve çoğu zaman geniş bir sigorta şirketi yelpazesini, maliyetlerinin çoğunu DAC olarak sınıflandırmaya sevk etti.
FASB daha sonra DAC muhasebesinin kötüye kullanıldığına karar verdi. Kurul daha net yönergeler sağlayarak yanıt verdi. ASU 2010-26'ya, büyük harf kullanımı kriterlerini karşılamak için iki önemli değişiklik eşlik etti:
Şirketler, satışla ilgili tüm masraflardan ziyade, yalnızca yeni işin başarılı bir şekilde yerleştirilmesiyle ilgili maliyetleri erteleyebilir.
Doğrudan gelirlerle bağlantılı arka ofis giderlerinin yalnızca bir kısmı DAC varlığı olarak kabul edilebilir.
Ertelenebilir maliyet örnekleri şunları içerir:
Nihai komisyonları aşan komisyonlar
Yüklenici maliyetleri
Poliçe düzenleme maliyetleri
Öne Çıkanlar
Şirketler, yalnızca yeni işin başarılı bir şekilde yerleştirilmesiyle ilgili maliyetleri erteleyebilir ve tüm arka ofis giderlerini amorti edemez.
Bu muhasebe yöntemini kullanmak, politikanın ilk yıl yükünü azaltma eğilimindedir ve daha düzgün bir kazanç modeli üretir.
Ertelenmiş satın alma maliyetleri (DAC), sigorta sektöründe geçerli olan bir muhasebe yöntemidir.
DAC yöntemini kullanmak, bir şirketin yeni bir müşteri edinmeyle ilişkili satış maliyetlerini sigorta sözleşmesi süresi boyunca ertelemesine olanak tanır.
