Costos de Adquisición Diferidos (DAC)
¿Qué son los costos de adquisición diferidos (DAC)?
Los costos de adquisición diferidos (DAC) es un método de contabilidad aplicable en la industria de seguros. El uso del método DAC permite a una empresa diferir los costos de venta asociados con la adquisición de un nuevo cliente durante el plazo del contrato de seguro.
Comprender los costos de adquisición diferidos (DAC)
Las compañías de seguros enfrentan grandes costos iniciales cuando emiten nuevos negocios, incluidas las comisiones de referencia a distribuidores y corredores externos, suscripción y gastos médicos. A menudo, estos costos pueden exceder las primas pagadas en los primeros años de los diferentes tipos de planes de seguro.
La implementación de DAC permite a las compañías de seguros distribuir estos grandes costos (que de otro modo se pagarían por adelantado) gradualmente, a medida que obtienen ingresos. El uso de este método de contabilidad tiende a producir un patrón de ganancias más suave.
A partir de 2012, las aseguradoras deben cumplir con una nueva regla de la Junta Federal de Normas de Contabilidad (FASB), "Contabilidad de los costos asociados con la adquisición o renovación de contratos de seguros", o ASU 2010-26.
FASB permite a las compañías de seguros capitalizar los costos de adquirir nuevos clientes amortizándolos con el tiempo. Con este proceso, los DAC se registran como activos , en lugar de gastos, y se pueden pagar gradualmente.
Los costes de adquisición diferidos (DAC) se tratan como un activo en el balance y se amortizan a lo largo de la vida del contrato de seguro.
FASB también requiere que las empresas amorticen los saldos sobre una base de nivel constante durante el plazo esperado de los contratos. En el caso de rescisiones inesperadas del contrato, FASB determina que el DAC debe cancelarse, pero no está sujeto a una prueba de deterioro. Esto significa que el activo no se mide para ver si todavía vale la cantidad indicada en el balance general.
Consideraciones Especiales
Amortización de costos de adquisición diferidos (DAC)
DAC representa la "inversión no recuperada" en las pólizas emitidas y, por lo tanto, se capitaliza como un activo intangible para igualar los costos con los ingresos relacionados. A lo largo del tiempo, los costos de adquisición se reconocen como un gasto que reduce el activo DAC. El proceso de reconocer los costos en el estado de resultados se conoce como amortización y se refiere a la amortización o reducción del activo DAC durante varios años.
La amortización requiere una base que determine cuánto DAC debe convertirse en gasto para cada período contable. La base de amortización varía según la clasificación de las Normas Federales de Contabilidad (FAS):
FAS 60/97LP – Primas
FAS 97 – Ganancias Brutas Estimadas (EGP)
FAS 120 – Margen Bruto Estimado (EGM)
Según FAS 60, las suposiciones están "fijadas" en la emisión de la política y no se pueden cambiar. Sin embargo, según FAS 97 y 120, las suposiciones se basan en estimaciones que pueden reajustarse según sea necesario. La amortización de DAC utiliza los márgenes brutos estimados como base y se aplica una tasa de interés a la DAC basada en los rendimientos de la inversión.
Requisitos para Costos de Adquisición Diferidos (DAC)
Antes de la introducción de ASU 2010-26, DAC se describía vagamente como costos que “varían con, y están relacionados principalmente con, la adquisición de contratos de seguro”. Eso llevó a las empresas a la difícil tarea de interpretar qué gastos calificaban para el aplazamiento y, a menudo, llevó a una amplia gama de compañías de seguros a clasificar la mayoría de sus costos como DAC.
FASB luego concluyó que se estaba abusando de la contabilidad del DAC. La junta respondió proporcionando pautas más claras. ASU 2010-26 estuvo acompañada de dos cambios importantes para cumplir con los criterios de capitalización:
Las empresas solo pueden diferir los costos asociados con la colocación exitosa de nuevos negocios, en lugar de todos los gastos relacionados con las ventas.
Solo una parte de los gastos administrativos directamente relacionados con los ingresos puede considerarse un activo de DAC.
Ejemplos de costos diferibles incluyen:
Comisiones superiores a las comisiones finales
Costos de aseguramiento
Gastos de emisión de pólizas
Reflejos
Las empresas solo pueden diferir los costos asociados con la colocación exitosa de nuevos negocios y no pueden amortizar todos los gastos administrativos.
El uso de este método de contabilidad tiende a reducir la tensión de la política del primer año y produce un patrón de ganancias más suave.
Los costos de adquisición diferidos (DAC) es un método contable aplicable en la industria de seguros.
El uso del método DAC permite a una empresa diferir los costos de venta asociados con la adquisición de un nuevo cliente durante el plazo del contrato de seguro.
