Abgegrenzte Anschaffungskosten (DAC)
Was sind aufgeschobene Akquisitionskosten (DAC)?
Deferred Acquisition Costs (DAC) ist eine Rechnungslegungsmethode, die in der Versicherungsbranche anwendbar ist. Die Anwendung der DAC-Methode ermöglicht es einem Unternehmen, die Vertriebskosten,. die mit der Gewinnung eines Neukunden verbunden sind, über die Laufzeit des Versicherungsvertrags zu verschieben.
Deferred Acquisition Costs (DAC) verstehen
Versicherungsunternehmen sind mit hohen Vorabkosten konfrontiert, wenn sie neue Geschäfte tätigen, einschließlich Vermittlungsprovisionen an externe Vertriebspartner und Makler, Risikoübernahmen und medizinische Kosten. Oft können diese Kosten die in den Anfangsjahren der verschiedenen Arten von Versicherungsplänen gezahlten Prämien übersteigen.
Die Implementierung von DAC ermöglicht es Versicherungsunternehmen, diese hohen Kosten (die sonst im Voraus bezahlt würden) schrittweise zu verteilen, während sie Einnahmen erzielen. Die Verwendung dieser Rechnungslegungsmethode führt tendenziell zu einem glatteren Einkommensmuster.
Ab 2012 müssen Versicherer eine neue Regel des Federal Accounting Standards Board (FASB) „Accounting for Costs Associated with Acquiring or Renewing Insurance Contracts“ oder ASU 2010-26 einhalten.
FASB ermöglicht es Versicherungsunternehmen, die Kosten für die Gewinnung neuer Kunden zu nutzen,. indem sie diese im Laufe der Zeit amortisieren. Bei diesem Verfahren werden DACs als Vermögenswerte – und nicht als Ausgaben – erfasst und können nach und nach abbezahlt werden.
Abgegrenzte Abschlusskosten (DAC) werden in der Bilanz als Vermögenswert behandelt und über die Laufzeit des Versicherungsvertrags abgeschrieben.
Der FASB verlangt auch, dass Unternehmen Guthaben auf konstanter Basis über die erwartete Vertragslaufzeit abschreiben. Bei unerwarteten Vertragsbeendigungen muss DAC laut FASB abgeschrieben werden, unterliegt aber keinem Werthaltigkeitstest. Das bedeutet, dass der Vermögenswert nicht daraufhin bewertet wird, ob er noch den in der Bilanz ausgewiesenen Betrag wert ist.
Besondere Ăśberlegungen
Deferred Acquisition Costs (DAC) Amortisation
DAC stellt die „nicht zurückerstattete Investition“ in die ausgegebenen Policen dar und wird daher als immaterieller Vermögenswert aktiviert,. um die Kosten mit den damit verbundenen Einnahmen in Einklang zu bringen. Im Laufe der Zeit werden die Anschaffungskosten als Aufwand erfasst, der den DAC-Vermögenswert mindert. Der Prozess der Erfassung der Kosten in der Gewinn- und Verlustrechnung wird als Amortisation bezeichnet und bezieht sich auf die Abschreibung oder Reduzierung des DAC-Vermögens über mehrere Jahre.
Die Abschreibung erfordert eine Grundlage, die festlegt, wie viel DAC fĂĽr jede Abrechnungsperiode in einen Aufwand umgewandelt werden soll. Die Abschreibungsgrundlage variiert je nach Klassifizierung der Federal Accounting Standards (FAS):
FAS 60/97LP – Prämien
FAS 97 – Geschätzter Bruttogewinn (EGP)
FAS 120 – Geschätzte Bruttomargen (EGM)
Unter FAS 60 sind Annahmen bei Ausgabe der Police „festgelegt“ und können nicht geändert werden. Unter FAS 97 und 120 basieren Annahmen jedoch auf Schätzungen, die bei Bedarf angepasst werden können. Die DAC-Abschreibung basiert auf geschätzten Bruttomargen,. und auf die DAC wird basierend auf den Anlagerenditen ein Zinssatz angewendet.
Anforderungen fĂĽr aufgeschobene Anschaffungskosten (DAC)
Vor der Einführung von ASU 2010-26 wurde DAC vage als Kosten beschrieben, die „mit dem Abschluss von Versicherungsverträgen variieren und hauptsächlich damit zusammenhängen“. Dies führte dazu, dass Unternehmen die schwierige Aufgabe hatten, zu interpretieren, welche Ausgaben für eine Stundung in Frage kamen, und veranlasste häufig eine breite Palette von Versicherungsunternehmen, die meisten ihrer Kosten als DAC zu kategorisieren.
Der FASB kam später zu dem Schluss, dass die DAC-Bilanzierung missbraucht wurde. Der Vorstand reagierte mit der Bereitstellung klarerer Richtlinien. ASU 2010-26 wurde von zwei wichtigen Änderungen begleitet, um die Kapitalisierungskriterien zu erfüllen:
Unternehmen dürfen nur Kosten im Zusammenhang mit der erfolgreichen Platzierung von Neugeschäft abgrenzen, nicht alle vertriebsbezogenen Ausgaben.
Nur ein Teil der Back-Office-Ausgaben, die direkt mit den Einnahmen verbunden sind, kann als DAC-Vermögenswert betrachtet werden.
Beispiele fĂĽr aufschiebbare Kosten sind:
Provisionen, die die endgĂĽltigen Provisionen ĂĽbersteigen
Versicherungskosten
Kosten fĂĽr die Ausstellung von Policen
Höhepunkte
Unternehmen dürfen nur Kosten im Zusammenhang mit der erfolgreichen Platzierung neuer Geschäfte aufschieben und können nicht alle Backoffice-Kosten amortisieren.
Die Verwendung dieser Rechnungslegungsmethode verringert tendenziell die Belastung durch die Politik im ersten Jahr und führt zu einem gleichmäßigeren Einkommensmuster.
Deferred Acquisition Costs (DAC) ist eine in der Versicherungsbranche anwendbare Bilanzierungsmethode.
Die Anwendung der DAK-Methode ermöglicht es einem Unternehmen, die Vertriebskosten, die mit der Neukundengewinnung verbunden sind, über die Laufzeit des Versicherungsvertrages zu verschieben.
