تكاليف الاستحواذ المؤجلة (DAC)
ما هي تكاليف الاستحواذ المؤجلة (DAC)؟
تكاليف الشراء المؤجلة (DAC) هي طريقة محاسبية قابلة للتطبيق في صناعة التأمين. يسمح استخدام طريقة DAC للشركة بتأجيل تكاليف المبيعات المرتبطة باكتساب عميل جديد خلال مدة عقد التأمين.
فهم تكاليف الاستحواذ المؤجلة (DAC)
تواجه شركات التأمين تكاليف مقدمة كبيرة عند إصدار أعمال جديدة ، بما في ذلك عمولات الإحالة إلى الموزعين والوسطاء الخارجيين ، والاكتتاب ، والنفقات الطبية. غالبًا ما تتجاوز هذه التكاليف الأقساط المدفوعة في السنوات الأولى لأنواع مختلفة من خطط التأمين.
يتيح تطبيق DAC لشركات التأمين توزيع هذه التكاليف الكبيرة (التي سيتم دفعها مقدمًا بخلاف ذلك) تدريجيًا - حيث تكسب الإيرادات. يميل استخدام طريقة المحاسبة هذه إلى إنتاج نمط أرباح أكثر سلاسة.
اعتبارًا من عام 2012 ، يتعين على شركات التأمين الامتثال للقاعدة الجديدة لمجلس معايير المحاسبة الفيدرالية (FASB) ، "محاسبة التكاليف المرتبطة بالحصول على عقود التأمين أو تجديدها" ، أو ASU 2010-26.
يسمح FASB لشركات التأمين بالاستفادة من تكاليف اكتساب عملاء جدد من خلال إطفاءهم بمرور الوقت. مع هذه العملية ، يتم تسجيل DAC كأصول - بدلاً من نفقات - ويمكن سدادها تدريجياً.
يتم التعامل مع تكاليف الشراء المؤجلة (DAC) كأصل في الميزانية العمومية ويتم إطفاءها على مدى عمر عقد التأمين.
يتطلب مجلس معايير المحاسبة المالية أيضًا أن تقوم الشركات بإطفاء الأرصدة على أساس مستوى ثابت على مدى المدة المتوقعة للعقود. في حالة الإنهاء غير المتوقع للعقد ، يحكم مجلس معايير المحاسبة المالية أنه يجب شطب DAC ، لكنه لا يخضع لاختبار انخفاض القيمة. هذا يعني أنه لا يتم قياس الأصل لمعرفة ما إذا كان لا يزال يستحق المبلغ المذكور في الميزانية العمومية.
إعتبارات خاصة
إطفاء تكاليف الشراء المؤجلة
تمثل DAC "الاستثمار غير المسترد" في السياسات الصادرة وبالتالي تتم رسملتها كأصل غير ملموس لمطابقة التكاليف مع الإيرادات ذات الصلة. بمرور الوقت ، يتم الاعتراف بتكاليف الشراء كمصروفات تقلل من أصول DAC. تُعرف عملية الاعتراف بالتكاليف في بيان الدخل بالإطفاء وتشير إلى أصل DAC الذي يتم إطفاءه أو تخفيضه على مدى عدد من السنوات.
يتطلب الإطفاء أساسًا يحدد مقدار المبلغ الذي يجب تحويله إلى مصروفات لكل فترة محاسبية. يختلف أساس الإطفاء حسب تصنيف معايير المحاسبة الفيدرالية (FAS):
FAS 60 / 97LP - أقساط
FAS 97 - إجمالي الأرباح التقديرية (جم)
FAS 120 - الهوامش الإجمالية المقدرة (EGM)
بموجب معيار المحاسبة المالية 60 ، تكون الافتراضات "محصورة" في مسألة السياسة ولا يمكن تغييرها. ومع ذلك ، بموجب معيار المحاسبة المالية رقم 97 و 120 ، تستند الافتراضات إلى تقديرات يمكن تعديلها حسب الحاجة. يستخدم إطفاء DAC إجمالي الهوامش المقدرة كأساس ويتم تطبيق سعر الفائدة على DAC على أساس عوائد الاستثمار.
متطلبات تكاليف الاستحواذ المؤجلة (DAC)
قبل تقديم ASU 2010-26 ، تم وصف DAC بشكل غامض على أنها تكاليف "تختلف مع - وترتبط بشكل أساسي - بشراء عقود التأمين". أدى ذلك إلى قيام الشركات بالمهمة الصعبة المتمثلة في تفسير المصروفات المؤهلة للتأجيل وغالبًا ما دفع مجموعة واسعة من شركات التأمين إلى تصنيف معظم تكاليفها على أنها DAC.
خلص مجلس معايير المحاسبة المالية لاحقًا إلى إساءة استخدام محاسبة DAC. استجاب المجلس بتقديم إرشادات أوضح. ASU 2010-26 كان مصحوبًا بتغييرين مهمين لتلبية معايير الرسملة:
يجوز للشركات فقط تأجيل التكاليف المرتبطة بالتوظيف الناجح للأعمال الجديدة ، بدلاً من جميع النفقات المتعلقة بالمبيعات.
يمكن اعتبار جزء فقط من نفقات المكتب الخلفي المرتبطة مباشرة بالإيرادات أحد أصول DAC.
تتضمن أمثلة التكاليف القابلة للتأجيل ما يلي:
العمولات التي تزيد عن العمولات النهائية
تكاليف الاكتتاب
تكاليف إصدار الوثيقة
يسلط الضوء
يجوز للشركات فقط تأجيل التكاليف المرتبطة بالتوظيف الناجح للأعمال الجديدة ولا يمكنها إطفاء جميع نفقات المكتب الخلفي.
يميل استخدام طريقة المحاسبة هذه إلى تقليل إجهاد السياسة في السنة الأولى وإنتاج نمط أكثر سلاسة للأرباح.
تكاليف الشراء المؤجلة (DAC) هي طريقة محاسبية قابلة للتطبيق في صناعة التأمين.
يسمح استخدام طريقة DAC للشركة بتأجيل تكاليف المبيعات المرتبطة باكتساب عميل جديد خلال مدة عقد التأمين.
