Odroczone koszty akwizycji (DAC)

Jakie są odroczone koszty akwizycji (DAC)?

Odroczone koszty akwizycji (DAC) to metoda księgowa stosowana w branży ubezpieczeniowej. Zastosowanie metody DAC pozwala firmie na odroczenie kosztów sprzedaży związanych z pozyskaniem nowego klienta na czas trwania umowy ubezpieczenia.

Zrozumienie odroczonych kosztów akwizycji (DAC)

Firmy ubezpieczeniowe ponoszą duże koszty początkowe przy zawieraniu nowych transakcji, w tym prowizje za skierowanie zewnętrznych dystrybutorów i brokerów, ubezpieczenia i koszty leczenia. Często koszty te mogą przekraczać składki płacone w pierwszych latach różnych rodzajów planów ubezpieczeniowych.

Wdrożenie DAC umożliwia firmom ubezpieczeniowym stopniowe rozkładanie tych dużych kosztów (które w przeciwnym razie byłyby opłacane z góry) — w miarę uzyskiwania przychodów. Korzystanie z tej metody księgowania prowadzi do bardziej płynnego modelu zarobków.

Od 2012 r. ubezpieczyciele są zobowiązani do przestrzegania nowej zasady Federalnej Rady Standardów Rachunkowości (FASB) „Księgowanie kosztów związanych z nabywaniem lub odnawianiem umów ubezpieczeniowych” lub ASU 2010-26.

FASB umożliwia towarzystwom ubezpieczeniowym kapitalizację kosztów pozyskania nowych klientów poprzez ich amortyzację w czasie. Dzięki temu procesowi przetworniki cyfrowo-analogowe są rejestrowane jako aktywa — a nie wydatki — i można je spłacać stopniowo.

Odroczone koszty akwizycji (DAC) są traktowane jako składnik aktywów w bilansie i amortyzowane przez okres trwania umowy ubezpieczenia.

FASB wymaga również, aby firmy amortyzowały salda na stałym poziomie przez oczekiwany okres obowiązywania umów. W przypadku nieoczekiwanego rozwiązania umowy FASB stwierdza, że DAC musi zostać odpisany, ale nie podlega testowi na utratę wartości. Oznacza to, że składnik aktywów nie jest mierzony w celu sprawdzenia, czy nadal jest wart kwoty podanej w bilansie.

Uwagi specjalne

Amortyzacja odroczonych kosztów akwizycji (DAC)

DAC reprezentuje „nieodzyskaną inwestycję” w wystawionych polisach i dlatego jest kapitalizowany jako składnik wartości niematerialnych , aby dopasować koszty do powiązanych przychodów. Z biegiem czasu koszty akwizycji są ujmowane jako koszt, który zmniejsza aktywa DAC. Proces ujmowania kosztów w rachunku zysków i strat jest znany jako amortyzacja i dotyczy aktywa DAC podlegającego amortyzacji lub redukcji na przestrzeni kilku lat.

Amortyzacja wymaga podstawy, która określa, ile DAC należy przekształcić w wydatek dla każdego okresu rozliczeniowego. Podstawa amortyzacji różni się w zależności od klasyfikacji Federalnych Standardów Rachunkowości (FAS):

• FAS 60/97LP – składki

• FAS 97 – Szacowane zyski brutto (EGP)

• FAS 120 – Szacowane marże brutto (NWZ)

Zgodnie z FAS 60 założenia są „zablokowane” w kwestii polityki i nie można ich zmienić. Jednak zgodnie z FAS 97 i 120 założenia opierają się na szacunkach, które można w razie potrzeby skorygować. Amortyzacja DAC opiera się na szacowanych marżach brutto,. a stopa procentowa jest stosowana do DAC na podstawie zwrotów z inwestycji.

Wymagania dotyczące odroczonych kosztów akwizycji (DAC)

Przed wprowadzeniem ASU 2010-26, DAC był niejasno opisywany jako koszty, które „różnią się i są głównie związane z nabywaniem umów ubezpieczeniowych”. Doprowadziło to firmy do trudnego zadania interpretacji, które wydatki kwalifikowały się do odroczenia, i często skłaniało wiele firm ubezpieczeniowych do zaklasyfikowania większości swoich kosztów jako DAC.

FASB doszedł później do wniosku, że rachunkowość DAC była nadużywana. W odpowiedzi rada przedstawiła jaśniejsze wytyczne. ASU 2010-26 towarzyszyły dwie ważne zmiany w celu spełnienia kryteriów kapitalizacji:

• Firmy mogą odroczyć jedynie koszty związane z udanym umieszczeniem nowej firmy, a nie wszystkie wydatki związane ze sprzedażą.

• Tylko część wydatków back-office bezpośrednio związanych z przychodami można uznać za aktywa DAC.

Przykłady kosztów odroczonych obejmują:

• Prowizje przekraczające ostateczne prowizje

• Koszty ubezpieczenia

• Koszty wystawienia polisy

Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Firmy mogą jedynie odraczać koszty związane z udanym umieszczeniem nowej działalności i nie mogą amortyzować wszystkich kosztów back-office.

• Korzystanie z tej metody księgowania ma tendencję do zmniejszania obciążenia polityki w pierwszym roku i zapewnia płynniejszy wzorzec zarobków.

• Odroczone koszty akwizycji (DAC) to metoda księgowa stosowana w branży ubezpieczeniowej.

• Zastosowanie metody DAC pozwala firmie na odroczenie kosztów sprzedaży związanych z pozyskaniem nowego klienta na czas trwania umowy ubezpieczenia.