إهلاك المكافأة

ما هو إهلاك المكافأة؟

إهلاك المكافأة هو حافز ضريبي يسمح للشركة بخصم نسبة كبيرة من سعر شراء الأصول المؤهلة ، مثل الآلات ، بدلاً من شطبها على مدى "العمر الإنتاجي" لذلك الأصل. يُعرف إهلاك المكافأة أيضًا باسم خصم إهلاك السنة الأولى الإضافي.

كيف يعمل إهلاك المكافأة

عندما تقوم شركة ما بعملية استحواذ ، مثل الآلات ، فإن التكلفة ، لأغراض المحاسبة الضريبية ، عادة ما تكون موزعة على العمر الإنتاجي لذلك الأصل. تُعرف هذه العملية باسم الاستهلاك ويمكن أن تعمل في بعض الأحيان لصالح الشركة. إذا لم يتم تطبيق الاستهلاك ، فقد يتعرض البيان المالي للشركة لضربة شديدة ، حيث تظهر أرباحًا أقل أو خسائر أكبر للسنة التي قامت فيها بالاستحواذ.

ضاعف قانون التخفيضات الضريبية والوظائف لعام 2017 خصم إهلاك المكافأة من 50٪ إلى 100٪.

أجرى قانون التخفيضات الضريبية والوظائف ، الذي تم تمريره في عام 2017 ، تغييرات كبيرة على القواعد المتعلقة بإهلاك المكافآت. الأهم من ذلك ، أنها ضاعفت خصم إهلاك المكافأة للممتلكات المؤهلة ، على النحو المحدد من قبل مصلحة الضرائب ، من 50٪ إلى 100٪. كما وسع قانون 2017 المكافأة لتشمل الممتلكات المستعملة في ظل ظروف معينة. في السابق كان ينطبق فقط على العقارات المشتراة الجديدة.

تنطبق قواعد إهلاك المكافأة الجديدة على الممتلكات المكتسبة والمقدمة في الخدمة بعد 27 سبتمبر 2017 وقبل 1 يناير 2023 ، وفي ذلك الوقت تنتهي صلاحية الحكم ما لم يجدده الكونجرس. في عام 2023 ، سيكون معدل إهلاك المكافأة 80٪. في عام 2024 ستكون 60٪ وفي عام 2025 ستكون 40٪. في عام 2026 ، ستكون 20٪ (بافتراض أن الكونجرس لم يغير القانون قبل ذلك الوقت). الممتلكات التي تم الحصول عليها قبل 27 سبتمبر 2017 ، تظل خاضعة للقواعد السابقة. يتم احتساب إهلاك المكافأة بضرب معدل إهلاك المكافأة (حاليًا 100٪) على أساس التكلفة للأصل المكتسب. بالنسبة للأعمال التي تدعي إهلاك المكافأة على عنصر يكلف 100000 دولار ، على سبيل المثال ، فإن الخصم الناتج سيكون بقيمة 21000 دولار ، بافتراض أن معدل الضريبة للشركة هو 21٪.

يجب أخذ إهلاك المكافأة في السنة الأولى التي يتم فيها وضع العنصر القابل للإهلاك في الخدمة. ومع ذلك ، يمكن للشركات اختيار عدم استخدام إهلاك المكافأة وبدلاً من ذلك إهلاك الممتلكات على مدى فترة أطول إذا وجدت ذلك مفيدًا.

تاريخ إهلاك المكافأة

قدم الكونجرس إهلاك المكافآت في عام 2002 من خلال قانون خلق فرص العمل ومساعدة العمال. كان الغرض منه هو السماح للشركات باسترداد تكلفة الاستحواذ على رأس المال بسرعة أكبر من أجل تحفيز الاقتصاد. يتيح إهلاك المكافأة للشركات خصم 30٪ من تكلفة الأصول المؤهلة قبل تطبيق طريقة الاستهلاك القياسية. لكي تكون مؤهلاً للحصول على مكافأة إهلاك ، كان لابد من شراء الأصول بين 10 سبتمبر 2001 و 11 سبتمبر 2004.

أدى قانون التوفيق بين الإعفاء الضريبي للوظائف والنمو (JGTRRA) لعام 2003 إلى زيادة معدل إهلاك المكافأة إلى 50٪ للممتلكات المستخدمة أصلاً بعد 3 مايو 2003 ، ووضعها في الخدمة قبل 1 يناير 2005. إن وضع أحد الأصول في الخدمة يعني أنه نشط المستخدمة في عمليات الأعمال التجارية. تم تقديم حافز الاستهلاك بنسبة 50 ٪ مرة أخرى من خلال قانون التحفيز الاقتصادي لعام 2008 للممتلكات المكتسبة بعد 31 ديسمبر 2007.

حماية الأمريكيين من ارتفاع الضرائب (PATH) لعام 2015 هذا البرنامج حتى عام 2019 لأصحاب الأعمال ولكنه تضمن إلغاءًا تدريجيًا لمعدل إهلاك المكافآت بعد عام 2017. وبموجب PATH ، سُمح للشركات بخصم نفقاتها الرأسمالية بنسبة 50٪ لعام 2015 ، 2016 و 2017. ثم تقرر انخفاض المعدل إلى 40٪ في 2018 و 30٪ في 2019.

في عام 2017 ، رفع قانون التخفيضات الضريبية والوظائف المعدل إلى 100٪ وأجرى تغييرات أخرى على القانون ، كما هو موضح أعلاه.

يسلط الضوء

• يسمح إهلاك المكافآت للشركات بخصم نسبة كبيرة من تكلفة المشتريات المؤهلة في السنة التي تحصل عليها فيها ، بدلاً من إهلاكها على مدى سنوات.

• يجب على الشركات استخدام نموذج IRS 4562 لتسجيل إهلاك المكافأة بالإضافة إلى أنواع أخرى من الإهلاك والإطفاء.

• تم إنشاؤه كوسيلة لتشجيع الاستثمار من قبل الشركات الصغيرة وتحفيز الاقتصاد.

• تغيرت قواعد وحدود إهلاك المكافآت على مر السنين ، ومن المقرر أن تنتهي صلاحية آخرها في عام 2023.