Depreciação de bônus
O que é Depreciação de Bônus?
A depreciação de bônus é um incentivo fiscal que permite que uma empresa deduza imediatamente uma grande porcentagem do preço de compra de ativos elegíveis, como maquinário, em vez de descartá-los durante a "vida útil" desse ativo. A depreciação do bônus também é conhecida como a dedução adicional da depreciação do primeiro ano.
Como funciona a depreciação do bônus
Quando uma empresa faz uma aquisição, como maquinário, o custo, para fins de contabilidade tributária, tem sido tradicionalmente distribuído ao longo da vida útil desse ativo. Esse processo é conhecido como depreciação e às vezes pode funcionar a favor de uma empresa. Se a depreciação não for aplicada, a demonstração financeira de uma empresa pode sofrer um forte impacto, mostrando lucros menores ou perdas maiores no ano em que fez a aquisição.
A Lei de Cortes de Impostos e Empregos de 2017 dobrou a dedução de depreciação de bônus de 50% para 100%.
A Lei de Cortes de Impostos e Empregos, aprovada em 2017, fez grandes mudanças nas regras sobre depreciação de bônus. Mais significativamente, dobrou o bônus de dedução de depreciação para imóveis qualificados, conforme definido pelo IRS, de 50% para 100%. A lei de 2017 também estendeu o bônus para cobrir bens usados sob certas condições. Antigamente aplicava-se apenas a imóveis comprados novos.
As novas regras de depreciação de bônus se aplicam a bens adquiridos e colocados em serviço após 27 de setembro de 2017 e antes de 1º de janeiro de 2023, quando a provisão expira, a menos que o Congresso a renove. Em 2023, a taxa de depreciação do bônus será de 80%. Em 2024, será de 60% e, em 2025, será de 40%. Em 2026, será de 20% (supondo que o Congresso não mude a lei antes disso). Os imóveis adquiridos antes de 27 de setembro de 2017 continuam sujeitos às regras anteriores. A depreciação do bônus é calculada multiplicando a taxa de depreciação do bônus (atualmente 100%) pela base de custo do ativo adquirido. Para uma empresa que reivindica depreciação de bônus em um item que custa $ 100.000, por exemplo, a dedução resultante valeria $ 21.000, supondo que a taxa de imposto da empresa seja de 21%.
A depreciação de bônus deve ser feita no primeiro ano em que o item depreciável é colocado em serviço. No entanto, as empresas podem optar por não usar a depreciação de bônus e, em vez disso, depreciar a propriedade por um período mais longo, se acharem isso vantajoso.
Histórico de depreciação de bônus
O Congresso introduziu a depreciação de bônus em 2002 por meio da Lei de Criação de Emprego e Assistência ao Trabalhador. Seu objetivo era permitir que as empresas recuperassem o custo de aquisição de capital mais rapidamente para estimular a economia. A depreciação de bônus permite que as empresas deduzam 30% do custo dos ativos elegíveis antes da aplicação do método de depreciação padrão. Para ser elegível para depreciação de bônus, os ativos tiveram que ser adquiridos entre 10 de setembro de 2001 e 11 de setembro de 2004.
O Jobs and Growth Tax Reconciliation Reconciliation Act (JGTRRA) de 2003 aumentou a taxa de depreciação do bônus para 50% para propriedades originalmente usadas após 3 de maio de 2003 e colocadas em serviço antes de 1º de janeiro de 2005. Colocar um ativo em serviço significa que ele está ativamente utilizados nas operações de uma empresa. O incentivo de depreciação de 50% foi introduzido novamente através da Lei de Estímulo Econômico de 2008 para imóveis adquiridos após 31 de dezembro de 2007.
Lei de Proteção aos Americanos de Aumento de Impostos (PATH) de 2015 estendeu esse programa até 2019 para proprietários de empresas, mas incluiu uma eliminação gradual da taxa de depreciação de bônus após 2017. De acordo com o PATH, as empresas foram autorizadas a deduzir suas despesas de capital em 50% para 2015, 2016 e 2017. A taxa foi então programada para cair para 40% em 2018 e 30% em 2019.
Em 2017, a Lei de Cortes de Impostos e Empregos elevou a alíquota para 100% e fez outras alterações na lei, conforme descrito acima.
##Destaques
A depreciação do bônus permite que as empresas deduzam uma grande porcentagem do custo das compras elegíveis no ano em que as adquirem, em vez de depreciá-las ao longo de um período de anos.
As empresas devem usar o IRS Form 4562 para registrar a depreciação do bônus, bem como outros tipos de depreciação e amortização.
Foi criado como forma de incentivar o investimento das pequenas empresas e estimular a economia.
As regras e limites para depreciação de bônus mudaram ao longo dos anos, e os mais recentes estão programados para expirar em 2023.
