Depreciación adicional
驴Qu茅 es la Bonificaci贸n de Depreciaci贸n?
La depreciaci贸n adicional es un incentivo fiscal que permite que una empresa deduzca de inmediato un gran porcentaje del precio de compra de los activos elegibles, como maquinaria, en lugar de cancelarlos durante la "vida 煤til" de ese activo. La depreciaci贸n adicional tambi茅n se conoce como la deducci贸n de depreciaci贸n adicional del primer a帽o.
C贸mo funciona la depreciaci贸n adicional
Cuando una empresa realiza una adquisici贸n, como maquinaria, el costo, a efectos contables fiscales, tradicionalmente se ha repartido a lo largo de la vida 煤til de ese activo. Este proceso se conoce como depreciaci贸n y, a veces, puede funcionar a favor de una empresa. Si no se aplica la depreciaci贸n, el estado financiero de una empresa podr铆a sufrir un duro golpe, mostrando menores ganancias o mayores p茅rdidas para el a帽o en que se realiz贸 la adquisici贸n.
La Ley de Empleos y Reducci贸n de Impuestos de 2017 duplic贸 la deducci贸n adicional por depreciaci贸n del 50 % al 100 %.
La Ley de Empleos y Reducci贸n de Impuestos, aprobada en 2017, realiz贸 cambios importantes en las reglas sobre la depreciaci贸n de bonificaci贸n. Lo m谩s significativo es que duplic贸 la deducci贸n adicional por depreciaci贸n para propiedades calificadas, seg煤n lo define el IRS, del 50 % al 100 %. La ley de 2017 tambi茅n extendi贸 la bonificaci贸n para cubrir la propiedad usada bajo ciertas condiciones. Anteriormente se aplicaba s贸lo a la propiedad comprada nueva.
Las nuevas reglas de depreciaci贸n de bonificaci贸n se aplican a la propiedad adquirida y puesta en servicio despu茅s del 27 de septiembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2023, momento en el cual la disposici贸n vence a menos que el Congreso la renueve. En 2023, la tasa de depreciaci贸n de bonificaci贸n ser谩 del 80%. En 2024 ser谩 del 60% y en 2025 ser谩 del 40%. En 2026, ser谩 del 20% (suponiendo que el Congreso no cambie la ley antes de esa fecha). Los inmuebles adquiridos antes del 27 de septiembre de 2017 quedan sujetos a las reglas anteriores. La depreciaci贸n adicional se calcula multiplicando la tasa de depreciaci贸n adicional (actualmente 100%) por la base del costo del activo adquirido. Para una empresa que reclama una depreciaci贸n adicional sobre un art铆culo que cuesta $100 000, por ejemplo, la deducci贸n resultante valdr铆a $21 000, suponiendo que la tasa impositiva de la empresa sea del 21 %.
La depreciaci贸n adicional debe tomarse en el primer a帽o en que el art铆culo depreciable se pone en servicio. Sin embargo, las empresas pueden optar por no utilizar la depreciaci贸n adicional y, en su lugar, depreciar la propiedad durante un per铆odo m谩s largo si lo encuentran ventajoso.
Historial de depreciaci贸n de bonificaci贸n
El Congreso introdujo la depreciaci贸n adicional en 2002 a trav茅s de la Ley de creaci贸n de empleo y asistencia al trabajador. Su prop贸sito era permitir que las empresas recuperaran el costo de las adquisiciones de capital m谩s r谩pidamente para estimular la econom铆a. La depreciaci贸n adicional permite a las empresas deducir el 30% del costo de los activos elegibles antes de aplicar el m茅todo de depreciaci贸n est谩ndar. Para ser elegible para la depreciaci贸n adicional, los activos deb铆an comprarse entre el 10 de septiembre de 2001 y el 11 de septiembre de 2004.
La Ley de Reconciliaci贸n de Desgravaci贸n Fiscal por Empleo y Crecimiento (JGTRRA, por sus siglas en ingl茅s) de 2003 aument贸 la tasa de depreciaci贸n adicional al 50 % para las propiedades utilizadas originalmente despu茅s del 3 de mayo de 2003 y puestas en servicio antes del 1 de enero de 2005. Poner un activo en servicio significa que est谩 activamente utilizados en las operaciones de una empresa. El incentivo de depreciaci贸n del 50% se introdujo nuevamente a trav茅s de la Ley de Est铆mulo Econ贸mico de 2008 para las propiedades adquiridas despu茅s del 31 de diciembre de 2007.
La Ley de protecci贸n de los estadounidenses contra los aumentos de impuestos (PATH, por sus siglas en ingl茅s) de 2015 extendi贸 este programa hasta 2019 para los due帽os de negocios, pero incluy贸 una eliminaci贸n gradual de la tasa de depreciaci贸n adicional despu茅s de 2017. Bajo PATH, las empresas pod铆an deducir sus gastos de capital en un 50 % para 2015, 2016 y 2017. Luego se program贸 que la tasa bajara al 40% en 2018 y al 30% en 2019.
En 2017, la Ley de Empleos y Reducci贸n de Impuestos elev贸 la tasa al 100% e hizo otros cambios a la ley, como se describe anteriormente.
Reflejos
La depreciaci贸n adicional permite a las empresas deducir un gran porcentaje del costo de las compras elegibles el a帽o en que las adquieren, en lugar de depreciarlas durante un per铆odo de a帽os.
Las empresas deben usar el Formulario 4562 del IRS para registrar la depreciaci贸n adicional, as铆 como otros tipos de depreciaci贸n y amortizaci贸n.
Fue creado como una forma de fomentar la inversi贸n de las peque帽as empresas y estimular la econom铆a.
Las reglas y l铆mites para la depreciaci贸n de bonificaci贸n han cambiado a lo largo de los a帽os, y las 煤ltimas est谩n programadas para vencer en 2023.
