红利折旧

什么是红利折旧？

红利折旧是一种税收激励措施，允许企业立即扣除合格资产（例如机器）的购买价格的很大一部分，而不是在该资产的“使用寿命”内将其注销。红利折旧也称为额外的第一年折旧扣除。

奖金折旧如何运作

当企业进行收购（例如机器）时，出于税务会计目的，成本通常会在该资产的使用寿命内分摊。这个过程被称为折旧，有时对公司有利。如果不应用折旧，公司的财务报表可能会受到严重打击，显示其进行收购的当年利润或亏损较大。

2017 年减税和就业法案将红利折旧扣除率从 50% 提高到 100%。

2017 年通过的《减税和就业法案》对奖金折旧规则进行了重大修改。最重要的是，它将美国国税局定义的合格财产的奖金折旧扣除额从 50% 提高到 100%。 2017 年的法律还将奖金扩大到在某些条件下涵盖二手财产。以前它只适用于新买的房产。

新的红利折旧规则适用于 2017 年 9 月 27 日之后和 2023 年 1 月 1 日之前获得并投入使用的财产，届时该规定将到期，除非国会对其进行更新。 2023年红利折旧率为80%。 2024年为60%，2025年为40%。到 2026 年，这一比例将达到 20%（假设国会在此之前没有修改法律）。 2017 年 9 月 27 日之前购置的财产仍受先前规则的约束。红利折旧的计算方法是将红利折旧率（目前为 100%）乘以所购资产的成本基础。例如，对于要求对价值 100,000 美元的项目进行额外折旧的企业，假设公司的税率为 21%，由此产生的扣除额将是 21,000 美元。

必须在可折旧项目投入使用的第一年进行额外折旧。但是，企业可以选择不使用红利折旧，而是在较长时间内对财产进行折旧，如果他们认为这有好处的话。

红利折旧历史

国会在 2002 年通过《创造就业和工人援助法》引入了奖金折旧。其目的是让企业更快地收回资本收购成本，以刺激经济。红利折旧允许公司在应用标准折旧方法之前扣除合格资产成本的 30%。要获得红利折旧资格，必须在 2001 年 9 月 10 日至 2004 年 9 月 11 日之间购买资产。

2003 年就业和增长税收减免和解法案(JGTRRA) 将 2003 年 5 月 3 日之后最初使用并在 2005 年 1 月 1 日之前投入使用的财产的奖金折旧率提高到 50%。投入使用资产意味着它正在积极用于企业运营。 2007 年 12 月 31 日之后购买的财产通过 2008 年经济刺激法案再次引入了 50% 的折旧奖励。

2015 年保护美国人免于加税(PATH) 法案将该计划延长至 2019 年，适用于企业主，但包括在 2017 年之后逐步取消奖金折旧率。根据 PATH，企业可以在 2015 年将其资本支出扣除 50%， 2016 年和 2017 年。然后计划在 2018 年和 2019 年分别降至 40% 和 30%。

2017 年，《减税和就业法案》将税率提高到 100%，并对法律进行了其他修改，如上所述。

＃＃强调

红利折旧允许企业在购买时扣除大部分符合条件的购买成本，而不是在几年内折旧。
企业应使用 IRS 表格 4562 记录奖金折旧以及其他类型的折旧和摊销。
创建它是为了鼓励小企业投资和刺激经济。
奖金折旧的规则和限制多年来一直在变化，最新的计划于 2023 年到期。