Amortyzacja premii

Co to jest amortyzacja bonusu?

Amortyzacja premii to zachęta podatkowa, która pozwala przedsiębiorstwu na natychmiastowe odliczenie dużego procentu ceny zakupu kwalifikujących się aktywów, takich jak maszyny, zamiast odpisywania ich przez „okres użytkowania” tego składnika aktywów. Amortyzacja premii jest również nazywana dodatkowym odpisem amortyzacyjnym w pierwszym roku.

Jak działa amortyzacja premii

Kiedy firma dokonuje nabycia, takiego jak maszyny, koszt, dla celów rachunkowości podatkowej, jest tradycyjnie rozłożony na okres użytkowania tego składnika aktywów. Proces ten nazywany jest amortyzacją i czasami może działać na korzyść firmy. Jeśli amortyzacja nie zostanie zastosowana, sprawozdanie finansowe firmy może poważnie ucierpieć, wykazując mniejsze zyski lub większe straty za rok, w którym dokonała przejęcia.

Ustawa o cięciach podatkowych i zatrudnieniu z 2017 r. podwoiła odpisy amortyzacyjne premii z 50% do 100%.

Uchwalona w 2017 r. ustawa o cięciach podatkowych i zatrudnieniu wprowadziła istotne zmiany w zasadach amortyzacji premii. Co najważniejsze, podwoiła premię amortyzacyjną dla kwalifikowanej nieruchomości, zgodnie z definicją IRS, z 50% do 100%. Ustawa z 2017 r. rozszerzyła również premię na nieruchomości używane pod pewnymi warunkami. Dawniej dotyczyło to tylko nieruchomości kupionych na nowo.

Nowe zasady amortyzacji premii mają zastosowanie do nieruchomości nabytych i oddanych do użytku po 27 września 2017 r. i przed 1 stycznia 2023 r., kiedy to postanowienie wygasa, chyba że Kongres je odnowi. W 2023 r. stawka amortyzacji premii wyniesie 80%. W 2024 będzie to 60%, a w 2025 będzie to 40%. W 2026 r. będzie to 20% (zakładając, że Kongres wcześniej nie zmieni prawa). Nieruchomość nabyta przed 27 września 2017 r. podlega dotychczasowym zasadom. Amortyzację premiową oblicza się poprzez pomnożenie stawki amortyzacji premiowej (obecnie 100%) przez podstawę kosztową przejmowanego środka trwałego. Na przykład w przypadku firmy, która żąda amortyzacji premii za przedmiot, który kosztuje 100 000 USD, wynikowe odliczenie będzie warte 21 000 USD, przy założeniu, że stawka podatku firmy wynosi 21%.

Amortyzacja premii musi zostać podjęta w pierwszym roku, w którym przedmiot podlegający amortyzacji jest oddany do użytku. Jednak firmy mogą zdecydować się nie stosować amortyzacji premiowej i zamiast tego amortyzować nieruchomość przez dłuższy okres, jeśli uznają to za korzystne.

Historia amortyzacji bonusu

Kongres wprowadził amortyzację premii w 2002 roku poprzez ustawę o tworzeniu miejsc pracy i pomocy dla pracowników. Jego celem było umożliwienie przedsiębiorstwom szybszego odzyskania kosztów pozyskania kapitału w celu pobudzenia gospodarki. Amortyzacja premiowa pozwala firmom odliczyć 30% kosztu aktywów kwalifikowanych przed zastosowaniem standardowej metody amortyzacji. Aby kwalifikować się do amortyzacji premii, aktywa musiały zostać zakupione między 10 września 2001 r. a 11 września 2004 r.

Na mocy ustawy Jobs and Growth Tax Relief Reconciliation Act (JGTRRA) z 2003 r. podwyższono stawkę amortyzacji premii do 50% w przypadku nieruchomości pierwotnie używanej po 3 maja 2003 r. i oddanej do użytku przed 1 stycznia 2005 r. Oddanie składnika aktywów do eksploatacji oznacza, że jest on aktywnie wykorzystywany. wykorzystywane w działalności firmy. Ulga amortyzacyjna w wysokości 50% została ponownie wprowadzona na mocy ustawy o bodźcach ekonomicznych z 2008 r. dla nieruchomości nabytych po 31 grudnia 2007 r.

Ustawa z 2015 r. o ochronie Amerykanów przed podwyżkami podatkowymi (PATH) przedłużyła ten program do 2019 r. dla właścicieli firm, ale obejmowała stopniowe wycofywanie stawki amortyzacji premii po 2017 r. W ramach PATH firmy mogły odliczyć wydatki kapitałowe o 50% za 2015 r. 2016 i 2017. Stawka miała wtedy spaść do 40% w 2018 i 30% w 2019.

W 2017 roku Ustawa o cięciach podatkowych i zatrudnieniu podniosła stawkę do 100% oraz wprowadziła inne zmiany w prawie, jak opisano powyżej.

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Amortyzacja premii pozwala przedsiębiorstwom odliczyć duży procent kosztów kwalifikujących się zakupów w roku ich nabycia, zamiast amortyzować je przez okres lat.

• Firmy powinny używać formularza IRS 4562 do rejestrowania amortyzacji premii, a także innych rodzajów amortyzacji i amortyzacji.

• Powstał jako sposób na zachęcenie małych firm do inwestycji i pobudzenie gospodarki.

• Zasady i limity amortyzacji bonusów zmieniały się na przestrzeni lat, a ostatnie mają wygasnąć w 2023 roku.