Amortissement bonus

Qu'est-ce que l'amortissement bonus ?

La prime d'amortissement est une incitation fiscale qui permet à une entreprise de déduire immédiatement un pourcentage important du prix d'achat d'actifs éligibles, tels que des machines, plutôt que de les amortir sur la "durée de vie utile" de cet actif. La prime d'amortissement est également connue sous le nom de déduction supplémentaire pour amortissement de la première année.

Comment fonctionne l'amortissement bonus

Lorsqu'une entreprise fait une acquisition, telle que des machines, le coût, à des fins de comptabilité fiscale, a traditionnellement été étalé sur la durée de vie utile de cet actif. Ce processus est connu sous le nom d' amortissement et peut parfois jouer en faveur d'une entreprise. Si l'amortissement n'est pas appliqué, les états financiers d'une entreprise pourraient être durement touchés, affichant des bénéfices plus faibles ou des pertes plus importantes pour l'année de l'acquisition.

Le Tax Cuts and Jobs Act de 2017 a doublé la déduction pour amortissement du bonus de 50% à 100%.

La loi sur les réductions d'impôts et l'emploi, adoptée en 2017, a apporté des modifications majeures aux règles d'amortissement des primes. Plus important encore, il a doublé la déduction pour amortissement du bonus pour les biens qualifiés, tels que définis par l'IRS, de 50 % à 100 %. La loi de 2017 a également étendu la prime aux biens d'occasion sous certaines conditions. Auparavant, elle ne s'appliquait qu'aux biens achetés neufs.

Les nouvelles règles d'amortissement de la prime s'appliquent aux biens acquis et mis en service après le 27 septembre 2017 et avant le 1er janvier 2023, date à laquelle la disposition expire à moins que le Congrès ne la renouvelle. En 2023, le taux de prime d'amortissement sera de 80 %. En 2024, ce sera 60 % et en 2025, ce sera 40 %. En 2026, ce sera 20 % (en supposant que le Congrès ne modifie pas la loi avant). Les biens acquis avant le 27 septembre 2017 restent soumis aux règles antérieures. L'amortissement bonus est calculé en multipliant le taux d'amortissement bonus (actuellement 100 %) par le coût de base de l'actif acquis. Pour une entreprise qui réclame une dépréciation supplémentaire sur un article qui coûte 100 000 $, par exemple, la déduction qui en résulterait serait de 21 000 $, en supposant que le taux d'imposition de l'entreprise est de 21 %.

La prime d'amortissement doit être prélevée la première année où l'élément amortissable est mis en service. Cependant, les entreprises peuvent choisir de ne pas utiliser l'amortissement bonus et d'amortir la propriété sur une période plus longue si elles trouvent cela avantageux.

Historique de la dépréciation des bonus

Le Congrès a introduit un bonus d'amortissement en 2002 par le biais de la loi sur la création d'emplois et l'aide aux travailleurs. Son but était de permettre aux entreprises de recouvrer plus rapidement le coût des acquisitions d'immobilisations afin de stimuler l'économie. La prime d'amortissement permet aux entreprises de déduire 30 % du coût des actifs éligibles avant l'application de la méthode d'amortissement standard. Pour être éligibles à la prime d'amortissement, les actifs devaient avoir été achetés entre le 10 septembre 2001 et le 11 septembre 2004.

La loi de 2003 sur le rapprochement des allégements fiscaux pour l'emploi et la croissance (JGTRRA) a augmenté le taux d'amortissement bonus à 50 % pour les biens initialement utilisés après le 3 mai 2003 et mis en service avant le 1er janvier 2005. Mettre un actif en service signifie qu'il est activement utilisé dans les opérations d'une entreprise. L'incitation à l'amortissement de 50 % a été réintroduite par la loi de relance économique de 2008 pour les biens acquis après le 31 décembre 2007.

La loi PATH ( Protecting Americans from Tax Hikes ) de 2015 a prolongé ce programme jusqu'en 2019 pour les propriétaires d'entreprise, mais a inclus une suppression progressive du taux d'amortissement du bonus après 2017. Sous PATH, les entreprises étaient autorisées à déduire leurs dépenses en capital de 50% pour 2015, 2016 et 2017. Le taux devait ensuite baisser à 40 % en 2018 et 30 % en 2019.

En 2017, la Tax Cuts and Jobs Act a relevé le taux à 100 % et apporté d'autres modifications à la loi, comme décrit ci-dessus.

Points forts

• La prime d'amortissement permet aux entreprises de déduire un pourcentage important du coût des achats éligibles l'année où elles les acquièrent, plutôt que de les amortir sur plusieurs années.

• Les entreprises doivent utiliser le formulaire IRS 4562 pour enregistrer la dépréciation des primes ainsi que d'autres types de dépréciation et d'amortissement.

• Il a été créé pour encourager les investissements des petites entreprises et stimuler l'économie.

• Les règles et les limites d'amortissement des primes ont changé au fil des ans, et les dernières doivent expirer en 2023.