Bónus Afskriftir

Hvað er bónusafskrift?

Bónusafskriftir eru skattaívilnun sem gerir fyrirtæki kleift að draga strax frá stóru hlutfalli af kaupverði viðurkenndra eigna, svo sem véla, frekar en að afskrifa þær á „nýtingartíma“ þeirrar eignar. Bónusafskriftir eru einnig þekktar sem viðbótarafskriftir fyrsta árs.

Hvernig bónusafskrift virkar

Þegar fyrirtæki kaupir, eins og vélar, hefur kostnaði, í skattabókhaldi, jafnan verið dreift yfir nýtingartíma þeirrar eignar. Þetta ferli er þekkt sem afskriftir og getur stundum unnið fyrirtæki í hag. Ef afskriftum er ekki beitt gæti reikningsskil fyrirtækis orðið fyrir miklu höggi, sýnt minni hagnað eða meira tap á árinu sem það gerði yfirtökuna.

Lög um skattalækkanir og störf frá 2017 tvöfölduðu bónusafskriftafrádrátt úr 50% í 100%.

Í lögum um skattalækkanir og störf, sem samþykkt voru árið 2017, voru miklar breytingar á reglum um bónusafskriftir. Mikilvægast er að það tvöfaldaði bónusafskriftafrádrátt fyrir hæfu eignir, eins og skilgreint er af IRS, úr 50% í 100%. Lögin frá 2017 útvíkkuðu einnig bónusinn til að ná til notaðra eigna að ákveðnum skilyrðum uppfylltum. Áður átti það aðeins við um eign sem keypt var ný.

Nýju bónusafskriftareglurnar gilda um eignir sem keyptar eru og teknar í notkun eftir 27. september 2017 og fyrir 1. janúar 2023, en þá fellur ákvæðið úr gildi nema þingið endurnýi það. Árið 2023 verður hlutfall bónusafskrifta 80%. Árið 2024 verður það 60% og árið 2025 verður það 40%. Árið 2026 verður það 20% (að því gefnu að þing breyti ekki lögum fyrir þann tíma). Eign sem keypt var fyrir 27. september 2017 er áfram háð fyrri reglum. Bónusafskriftir eru reiknaðar með því að margfalda bónusafskriftarhlutfallið (nú 100%) með kostnaðargrunni yfirtekinnar eignar. Fyrir fyrirtæki sem krefst bónusafskrifta á hlut sem kostar $ 100.000, til dæmis, væri frádrátturinn virði $ 21.000, að því gefnu að skatthlutfall fyrirtækisins sé 21%.

Bónusafskrift skal taka á fyrsta ári sem fyrnanlegi hluturinn er tekinn í notkun. Hins vegar geta fyrirtæki valið að nota ekki bónusafskriftir og í staðinn afskrifa eignina yfir lengri tíma ef þeim finnst það hagkvæmt.

Saga bónusafskrifta

Þing kynnti bónusafskriftir árið 2002 með lögum um atvinnusköpun og starfsmannaaðstoð. Tilgangur þess var að leyfa fyrirtækjum að endurheimta kostnað við fjármagnskaup hraðar til að örva hagkerfið. Bónusafskriftin gerir fyrirtækjum kleift að draga frá 30% af kostnaði viðhæfra eigna áður en hefðbundinni afskriftaaðferð var beitt. Til að eiga rétt á bónusafskriftum þurfti að kaupa eignir á tímabilinu 10. september 2001 til 11. september 2004.

Í 2003 lögum um störf og vöxt skattaafslátt (JGTRRA) hækkuðu bónusafskriftir í 50% fyrir eign sem upphaflega var notuð eftir 3. maí 2003 og tekin í notkun fyrir 1. janúar 2005. Að setja eign í notkun þýðir að hún er virkur notað í rekstri fyrirtækja. 50% afskriftahvatinn var tekinn upp aftur með 2008 efnahagslegum örvunarlögum fyrir eignir sem keyptar voru eftir 31. desember 2007.

Lögin 2015 um verndun Bandaríkjamanna gegn skattagöngum (PATH) framlengdu þessa áætlun til 2019 fyrir eigendur fyrirtækja en fólu í sér afnám bónusafskriftarhlutfallsins eftir 2017. Samkvæmt PATH var fyrirtækjum heimilt að draga fjármagnsgjöld sín frá um 50% fyrir árið 2015, 2016, og 2017. Þá átti hlutfallið að lækka í 40% árið 2018 og 30% árið 2019.

Árið 2017 hækkuðu skattalækkanir og störf hlutfallið í 100% og gerðu aðrar breytingar á lögum eins og lýst er hér að ofan.

##Hápunktar

• Bónusafskriftir gera fyrirtækjum kleift að draga frá stórt hlutfall af kostnaði við gjaldgeng kaup á árinu sem þau eignast þau, frekar en að afskrifa þau yfir nokkur ár.

• Fyrirtæki ættu að nota IRS Form 4562 til að skrá bónusafskriftir sem og aðrar tegundir afskrifta og afskrifta.

• Það var búið til sem leið til að hvetja til fjárfestinga lítilla fyrirtækja og örva hagkerfið.

• Reglur og mörk bónusafskrifta hafa breyst í gegnum árin og áætlað er að þær nýjustu falli úr gildi árið 2023.