Ammortamento bonus

Che cos'è l'ammortamento del bonus?

L'ammortamento del bonus è un incentivo fiscale che consente a un'azienda di detrarre immediatamente una grande percentuale del prezzo di acquisto di beni idonei, come i macchinari, piuttosto che cancellarli durante la "vita utile" di quel bene. L'ammortamento del bonus è anche noto come detrazione aggiuntiva dell'ammortamento del primo anno.

Come funziona l'ammortamento del bonus

Quando un'impresa effettua un'acquisizione, come un macchinario, il costo, ai fini della contabilità fiscale, è stato tradizionalmente distribuito sulla vita utile di quel bene. Questo processo è noto come ammortamento e talvolta può funzionare a favore di un'azienda. Se l'ammortamento non viene applicato, il bilancio di una società potrebbe subire un duro colpo, mostrando profitti minori o perdite maggiori per l'anno in cui ha effettuato l'acquisizione.

Il Tax Cuts and Jobs Act del 2017 ha raddoppiato la detrazione dall'ammortamento del bonus dal 50% al 100%.

Il Tax Cuts and Jobs Act, approvato nel 2017, ha apportato importanti modifiche alle regole sull'ammortamento dei bonus. Più significativamente, ha raddoppiato la detrazione dell'ammortamento del bonus per gli immobili qualificati, come definito dall'IRS, dal 50% al 100%. La legge 2017 ha inoltre esteso il bonus alla copertura degli immobili usati a determinate condizioni. In precedenza si applicava solo agli immobili acquistati nuovi.

Le nuove regole di ammortamento bonus si applicano agli immobili acquisiti e messi in servizio dopo il 27 settembre 2017 e prima del 1 gennaio 2023, momento in cui il provvedimento scade a meno che il Congresso non lo rinnovi. Nel 2023 il tasso di ammortamento del bonus sarà dell'80%. Nel 2024 sarà del 60% e nel 2025 sarà del 40%. Nel 2026 sarà del 20% (supponendo che il Congresso non cambi la legge prima di allora). L'immobile acquistato prima del 27 settembre 2017 resta soggetto alle norme precedenti. L'ammortamento bonus è calcolato moltiplicando il tasso di ammortamento bonus (attualmente 100%) per la base del costo del bene acquisito. Per un'azienda che richiede l'ammortamento del bonus su un articolo che costa $ 100.000, ad esempio, la detrazione risultante varrebbe $ 21.000, supponendo che l'aliquota fiscale della società sia del 21%.

L'ammortamento bonus deve essere preso nel primo anno in cui l'elemento ammortizzabile è messo in servizio. Tuttavia, le aziende possono scegliere di non utilizzare l'ammortamento bonus e invece di svalutare la proprietà per un periodo più lungo se lo trovano vantaggioso.

Storia dell'ammortamento del bonus

Il Congresso ha introdotto l'ammortamento del bonus nel 2002 attraverso il Job Creation and Worker Assistance Act. Il suo scopo era quello di consentire alle imprese di recuperare più rapidamente il costo degli acquisti di capitale per stimolare l'economia. L'ammortamento bonus consente alle aziende di detrarre il 30% del costo dei beni ammissibili prima dell'applicazione del metodo di ammortamento standard. Per poter beneficiare dell'ammortamento del bonus, i beni dovevano essere acquistati tra il 10 settembre 2001 e l'11 settembre 2004.

Il Jobs and Growth Tax Relief Reconciliation Act (JGTRRA) del 2003 ha aumentato il tasso di ammortamento del bonus al 50% per gli immobili originariamente utilizzati dopo il 3 maggio 2003 e messi in servizio prima del 1 gennaio 2005. Mettere un bene in servizio significa che è attivamente utilizzato nelle operazioni di un'impresa. L'incentivo all'ammortamento del 50% è stato nuovamente introdotto attraverso l'Economic Stimulus Act del 2008 per gli immobili acquisiti dopo il 31 dicembre 2007.

Protecting Americans from Tax Hikes (PATH) Act del 2015 ha esteso questo programma fino al 2019 per gli imprenditori, ma ha incluso l'eliminazione graduale del tasso di ammortamento del bonus dopo il 2017. In base a PATH, le aziende potevano detrarre le spese in conto capitale del 50% per il 2015, 2016 e 2017. Il tasso doveva quindi scendere al 40% nel 2018 e al 30% nel 2019.

Nel 2017 il Tax Cuts and Jobs Act ha aumentato l'aliquota al 100% e ha apportato altre modifiche alla legge, come descritto sopra.

Mette in risalto

• L'ammortamento del bonus consente alle aziende di detrarre un'ampia percentuale del costo degli acquisti idonei l'anno in cui li acquisiscono, anziché deprezzarli per un periodo di anni.

• Le aziende devono utilizzare il modulo IRS 4562 per registrare l'ammortamento del bonus e altri tipi di ammortamento.

• È stato creato per incoraggiare gli investimenti delle piccole imprese e stimolare l'economia.

• Le regole e i limiti per l'ammortamento dei bonus sono cambiati negli anni e gli ultimi dovrebbero scadere nel 2023.