Бонус Амортизация

Что такое амортизационная премия?

Бонусная амортизация — это налоговый стимул, который позволяет бизнесу немедленно вычесть большой процент из покупной цены приемлемых активов, таких как оборудование, вместо того, чтобы списывать их в течение «срока полезного использования» этого актива. Бонусная амортизация также известна как дополнительный амортизационный вычет за первый год.

Как работает амортизационная премия

Когда бизнес совершает приобретение, например, оборудование, стоимость для целей налогового учета традиционно распределяется на срок полезного использования этого актива. Этот процесс известен как амортизация и иногда может работать в пользу компании. Если амортизация не применяется, финансовый отчет компании может серьезно пострадать, показывая меньшую прибыль или большие убытки за год, когда было совершено приобретение.

Закон о снижении налогов и занятости от 2017 г. удвоил амортизационный вычет бонуса с 50% до 100%.

Закон о снижении налогов и занятости, принятый в 2017 году, внес серьезные изменения в правила амортизации бонусов. Что наиболее важно, он удвоил бонусный вычет на амортизацию для квалифицированного имущества, как это определено IRS, с 50% до 100%. Закон 2017 года также распространил бонус на бывшее в употреблении имущество при определенных условиях. Ранее он применялся только к имуществу, купленному новым.

Новые правила бонусной амортизации применяются к имуществу, приобретенному и введенному в эксплуатацию после 27 сентября 2017 г. и до 1 января 2023 г., когда срок действия положения истекает, если Конгресс не продлит его. В 2023 году норма амортизационных отчислений составит 80%. В 2024 году она составит 60%, а в 2025 году — 40%. В 2026 году она составит 20% (при условии, что Конгресс не изменит закон до этого). Имущество, приобретенное до 27 сентября 2017 года, по-прежнему регулируется предыдущими правилами. Бонусная амортизация рассчитывается путем умножения бонусной нормы амортизации (в настоящее время 100%) на базовую стоимость приобретенного актива. Например, для бизнеса, который требует бонусной амортизации для предмета стоимостью 100 000 долларов США, полученный вычет будет стоить 21 000 долларов США, если предположить, что налоговая ставка компании составляет 21%.

Амортизирующая премия должна начисляться в первый год ввода амортизируемого объекта в эксплуатацию. Однако предприятия могут принять решение не использовать амортизационную премию и вместо этого амортизировать имущество в течение более длительного периода, если они сочтут это выгодным.

История амортизации бонуса

Конгресс ввел амортизационную премию в 2002 году посредством Закона о создании рабочих мест и помощи работникам. Его цель заключалась в том, чтобы позволить предприятиям быстрее возмещать затраты на приобретение капитала, чтобы стимулировать экономику. Бонусная амортизация позволяет компаниям вычесть 30% стоимости приемлемых активов до применения стандартного метода амортизации. Чтобы иметь право на амортизационную премию, активы должны были быть приобретены в период с 10 сентября 2001 г. по 11 сентября 2004 г.

Закон 2003 г. о сокращении налоговых льгот для рабочих мест и роста (JGTRRA) увеличил норму амортизации до 50% для имущества, первоначально использовавшегося после 3 мая 2003 г. и введенного в эксплуатацию до 1 января 2005 г. Ввод актива в эксплуатацию означает, что он активно используется в деятельности предприятия. Стимул к амортизации в размере 50% был снова введен Законом об экономическом стимулировании 2008 года для имущества, приобретенного после 31 декабря 2007 года.

Закон 2015 года о защите американцев от повышения налогов (PATH) продлил действие этой программы до 2019 года для владельцев бизнеса, но предусматривал поэтапный отказ от бонусной нормы амортизации после 2017 года. В соответствии с PATH предприятиям разрешалось вычитать свои капитальные затраты на 50% на 2015 год. 2016 и 2017 годы. Затем планировалось, что ставка упадет до 40% в 2018 году и 30% в 2019 году.

В 2017 году Закон о снижении налогов и занятости повысил ставку до 100% и внес другие изменения в закон, как описано выше.

Особенности

• Бонусная амортизация позволяет предприятиям вычитать большой процент из стоимости приемлемых покупок в год их приобретения, а не амортизировать их в течение нескольких лет.

• Предприятиям следует использовать форму IRS 4562 для записи амортизационных отчислений, а также других видов износа и амортизации.

• Он был создан как способ поощрения инвестиций малого бизнеса и стимулирования экономики.

• Правила и лимиты амортизации бонусов менялись с годами, срок действия последних истекает в 2023 году.