Bonusafskrivning

Hvad er bonusafskrivning?

Bonusafskrivning er et skatteincitament, der gør det muligt for en virksomhed straks at fratrække en stor procentdel af købsprisen for berettigede aktiver, såsom maskiner, i stedet for at afskrive dem i løbet af aktivets "brugelige levetid". Bonusafskrivning er også kendt som det ekstra første års afskrivningsfradrag.

Sådan fungerer bonusafskrivning

Når en virksomhed foretager en anskaffelse, såsom maskiner, er omkostningerne i skatteregnskabsformål traditionelt blevet spredt ud over det pågældende aktivs brugstid. Denne proces er kendt som afskrivninger og kan nogle gange virke til en virksomheds fordel. Hvis der ikke anvendes afskrivninger, kan en virksomheds regnskab blive hårdt ramt og vise mindre overskud eller større tab for det år, den foretog købet.

Skattelettelser og jobloven fra 2017 fordoblede bonusafskrivningsfradraget fra 50 % til 100 %.

Skattelettelser og jobloven, der blev vedtaget i 2017, har foretaget store ændringer i reglerne om bonusafskrivninger. Det vigtigste er, at det fordoblede bonusafskrivningsfradraget for kvalificeret ejendom, som defineret af IRS, fra 50 % til 100 %. Loven fra 2017 udvidede også bonussen til at omfatte brugt ejendom under visse betingelser. Tidligere gjaldt det kun for nykøbt ejendom.

De nye bonusafskrivningsregler gælder for ejendom erhvervet og taget i brug efter 27. september 2017 og før 1. januar 2023, hvor bestemmelsen udløber, medmindre Kongressen fornyer den. I 2023 vil satsen for bonusafskrivning være 80 %. I 2024 vil det være 60 %, og i 2025 vil det være 40 %. I 2026 vil det være 20 % (forudsat at Kongressen ikke ændrer loven inden da). Ejendom erhvervet før 27. september 2017 er fortsat underlagt de tidligere regler. Bonusafskrivninger beregnes ved at gange bonusafskrivningssatsen (p.t. 100%) med kostprisen for det erhvervede aktiv. For en virksomhed, der hævder bonusafskrivning på en vare, der koster $100.000, vil det resulterende fradrag for eksempel være $21.000 værd, forudsat at virksomhedens skattesats er 21%.

Bonusafskrivning skal tages i det første år, hvor den afskrivningsberettigede genstand tages i brug. Virksomheder kan dog vælge ikke at bruge bonusafskrivninger og i stedet afskrive ejendommen over en længere periode, hvis de finder det fordelagtigt.

Historie om bonusafskrivning

Kongressen indførte bonusafskrivning i 2002 gennem Job Creation and Worker Assistance Act. Dens formål var at give virksomheder mulighed for at inddrive omkostningerne ved kapitalanskaffelser hurtigere for at stimulere økonomien. Bonusafskrivningen giver virksomheder mulighed for at fratrække 30 % af omkostningerne til berettigede aktiver, før standardafskrivningsmetoden blev anvendt. For at være berettiget til bonusafskrivninger skulle aktiver købes mellem 10. september 2001 og 11. september 2004.

2003 Jobs and Growth Tax Relief Reconciliation Act (JGTRRA) øgede bonusafskrivningssatsen til 50 % for ejendom, der oprindeligt blev brugt efter 3. maj 2003, og taget i brug før 1. januar 2005. At sætte et aktiv i brug betyder, at det er aktivt bruges i en virksomheds drift. Incitamentet til afskrivning på 50 % blev indført igen gennem 2008 Economic Stimulus Act for ejendom erhvervet efter 31. december 2007.

2015 -loven om beskyttelse af amerikanere mod skattestigninger (PATH) forlængede dette program til og med 2019 for virksomhedsejere, men inkluderede en udfasning af bonusafskrivningssatsen efter 2017. Under PATH fik virksomhederne lov til at trække deres kapitaludgifter fra med 50 % for 2015, 2016 og 2017. Satsen var derefter planlagt til at falde til 40 % i 2018 og 30 % i 2019.

I 2017 hævede skattelettelser og jobloven satsen til 100 % og foretog andre lovændringer, som beskrevet ovenfor.

##Højdepunkter

• Bonusafskrivninger giver virksomheder mulighed for at fratrække en stor procentdel af omkostningerne ved støtteberettigede køb det år, de erhverver dem, i stedet for at afskrive dem over en årrække.

• Virksomheder bør bruge IRS Form 4562 til at registrere bonusafskrivninger såvel som andre typer afskrivninger og amortiseringer.

• Det blev skabt som en måde at tilskynde små virksomheder til at investere og stimulere økonomien.

• Reglerne og grænserne for bonusafskrivninger har ændret sig gennem årene, og de seneste skal efter planen udløbe i 2023.