Bonus-Abschreibung

Was ist Bonusabschreibung?

Die Sonderabschreibung ist ein Steueranreiz, der es einem Unternehmen ermöglicht, einen großen Prozentsatz des Kaufpreises von in Frage kommenden Vermögenswerten wie Maschinen sofort abzuziehen, anstatt sie über die "Nutzungsdauer" dieses Vermögenswerts abzuschreiben. Die Bonusabschreibung wird auch als zusätzlicher Abschreibungsabzug für das erste Jahr bezeichnet.

So funktioniert die Bonusabschreibung

Wenn ein Unternehmen eine Anschaffung tätigt, z. B. Maschinen, werden die Kosten für Zwecke der Steuerbuchhaltung traditionell über die Nutzungsdauer dieses Vermögenswerts verteilt. Dieser Prozess wird als Abschreibung bezeichnet und kann manchmal zu Gunsten eines Unternehmens wirken. Wenn keine Abschreibung vorgenommen wird, könnte der Jahresabschluss eines Unternehmens einen schweren Schlag erleiden und für das Jahr, in dem es die Übernahme getätigt hat, geringere Gewinne oder größere Verluste ausweisen.

Das Steuersenkungs- und Beschäftigungsgesetz von 2017 verdoppelte den Bonusabschreibungsabzug von 50 % auf 100 %.

Mit dem 2017 verabschiedeten Steuersenkungs- und Beschäftigungsgesetz wurden die Regeln zur Bonusabschreibung grundlegend geändert. Am wichtigsten ist, dass der Bonus-Abschreibungsabzug für qualifizierte Immobilien, wie vom IRS definiert, von 50 % auf 100 % verdoppelt wurde. Das Gesetz von 2017 erweiterte den Bonus unter bestimmten Bedingungen auch auf gebrauchte Immobilien. Früher galt es nur für neu gekaufte Immobilien.

Die neuen Bonus-Abschreibungsregeln gelten für Immobilien, die nach dem 27. September 2017 und vor dem 1. Januar 2023 erworben und in Betrieb genommen wurden. Zu diesem Zeitpunkt läuft die Bestimmung aus, es sei denn, der Kongress erneuert sie. Im Jahr 2023 beträgt der Bonusabschreibungssatz 80 %. 2024 werden es 60 % und 2025 40 % sein. 2026 werden es 20 % sein (vorausgesetzt, der Kongress ändert das Gesetz nicht vorher). Immobilien, die vor dem 27. September 2017 erworben wurden, unterliegen weiterhin den bisherigen Regeln. Die Bonus-Abschreibung wird berechnet, indem der Bonus-Abschreibungssatz (derzeit 100 %) mit der Anschaffungskostenbasis des erworbenen Vermögenswerts multipliziert wird. Für ein Unternehmen, das beispielsweise eine Sonderabschreibung für einen Artikel beansprucht, der 100.000 US-Dollar kostet, wäre der resultierende Abzug 21.000 US-Dollar wert, vorausgesetzt, der Steuersatz des Unternehmens beträgt 21 %.

Die Sonderabschreibung muss im ersten Jahr vorgenommen werden, in dem der abschreibungsfähige Gegenstand in Betrieb genommen wird. Unternehmen können sich jedoch dafür entscheiden, keine Bonusabschreibung zu verwenden und stattdessen die Immobilie über einen längeren Zeitraum abzuschreiben, wenn sie dies für vorteilhaft halten.

Verlauf der Bonusabschreibung

Der Kongress führte 2002 mit dem Job Creation and Worker Assistance Act die Sonderabschreibung ein. Sein Zweck bestand darin, den Unternehmen die Möglichkeit zu geben, die Kosten der Kapitalbeschaffung schneller wieder hereinzuholen, um die Wirtschaft anzukurbeln. Die Bonus-Abschreibung ermöglicht es Unternehmen, 30 % der Anschaffungskosten förderfähiger Vermögenswerte abzuziehen, bevor die Standard-Abschreibungsmethode angewendet wurde. Um für die Sonderabschreibung in Frage zu kommen, mussten Vermögenswerte zwischen dem 10. September 2001 und dem 11. September 2004 erworben werden.

Das Beschäftigungs- und Wachstumssteuererleichterungs-Versöhnungsgesetz von 2003 (JGTRRA) erhöhte den Bonus-Abschreibungssatz auf 50 % für Immobilien, die ursprünglich nach dem 3. Mai 2003 genutzt und vor dem 1. Januar 2005 in Betrieb genommen wurden. Die Inbetriebnahme eines Vermögenswerts bedeutet, dass er aktiv ist im Betrieb eines Unternehmens verwendet. Für nach dem 31.12.2007 erworbene Immobilien wurde mit dem Wirtschaftsförderungsgesetz 2008 der 50%ige Abschreibungsanreiz wieder eingeführt.

Das Gesetz zum Schutz der Amerikaner vor Steuererhöhungen (PATH) von 2015 verlängerte dieses Programm für Geschäftsinhaber bis 2019, beinhaltete jedoch eine schrittweise Abschaffung des Bonus-Abschreibungssatzes nach 2017. Unter PATH durften Unternehmen ihre Kapitalausgaben für 2015 um 50 % abziehen. 2016 und 2017. Die Quote sollte dann 2018 auf 40 % und 2019 auf 30 % sinken.

Im Jahr 2017 wurde der Steuersatz mit dem Tax Cuts and Jobs Act auf 100 % angehoben und weitere Gesetzesänderungen vorgenommen, wie oben beschrieben.

Höhepunkte

• Die Bonusabschreibung ermöglicht es Unternehmen, einen großen Prozentsatz der Kosten förderfähiger Anschaffungen in dem Jahr abzuziehen, in dem sie sie erwerben, anstatt sie über einen Zeitraum von Jahren abzuschreiben.

• Unternehmen sollten das IRS-Formular 4562 verwenden, um Bonusabschreibungen sowie andere Arten von Abschreibungen und Amortisationen zu erfassen.

• Es wurde geschaffen, um Investitionen kleiner Unternehmen zu fördern und die Wirtschaft anzukurbeln.

• Die Regeln und Grenzen für die Bonusabschreibung haben sich im Laufe der Jahre geändert, und die neuesten laufen voraussichtlich 2023 aus.