ボーナス減価償却

##ボーナス減価償却とは何ですか？

ボーナス減価償却は、企業がその資産の「耐用年数」にわたってそれらを償却するのではなく、機械などの適格資産の購入価格の大部分を即座に差し引くことを可能にする税制上の優遇措置です。ボーナス減価償却は、追加の初年度減価償却控除とも呼ばれます。

##ボーナス減価償却の仕組み

企業が機械などの買収を行う場合、税務会計の目的でのコストは、従来、その資産の耐用年数にわたって分散されてきました。このプロセスは減価償却と呼ばれ、会社に有利に働く場合があります。減価償却が適用されない場合、企業の財務諸表は深刻な打撃を受ける可能性があり、買収を行った年の利益または損失が大きくなります。

2017年の減税および雇用法により、ボーナス減価償却の控除額が50％から100％に倍増しました。

2017年に可決された減税および雇用法により、ボーナス減価償却に関する規則が大幅に変更されました。最も重要なことは、IRSで定義されているように、適格資産のボーナス減価償却控除額が50％から100％に倍増したことです。 2017年の法律では、特定の条件下で使用済み資産をカバーするためにボーナスも拡張されました。以前は、新しく購入した物件にのみ適用されていました。

新しいボーナス減価償却規則は、2017年9月27日以降、2023年1月1日より前に取得および使用された資産に適用されます。この時点で、議会が更新しない限り、規定は失効します。 2023年には、ボーナス減価償却率は80％になります。 2024年には60％、2025年には40％になります。 2026年には20％になります（議会がそれ以前に法律を変更しないと仮定した場合）。 2017年9月27日より前に取得された物件は、引き続き以前の規則の対象となります。ボーナス減価償却は、ボーナス減価償却率（現在は100％）に取得した資産のコストベースを掛けて計算されます。たとえば、100,000ドルのアイテムにボーナス減価償却を請求するビジネスの場合、会社の税率を21％とすると、結果として得られる控除額は21,000ドルになります。

ボーナス減価償却は、減価償却品目が使用された最初の年に行われる必要があります。ただし、企業はボーナス減価償却を使用せず、有利であると判断した場合は、代わりに長期間にわたって資産を減価償却することを選択できます。

##ボーナス減価償却の履歴

議会は2002年に雇用創出および労働者支援法を通じてボーナス減価償却を導入しました。その目的は、企業が経済を刺激するために資本取得のコストをより迅速に回収できるようにすることでした。ボーナス減価償却により、企業は、標準の減価償却方法が適用される前に、適格資産のコストの30％を差し引くことができます。ボーナス減価償却の対象となるには、2001年9月10日から2004年9月11日までの間に資産を購入する必要がありました。

2003年の雇用および成長税救済調整法（JGTRRA）により、2003年5月3日以降に使用され、2005年1月1日より前に供用された不動産のボーナス減価償却率が50％に引き上げられました。ビジネスの運営に使用されます。 2007年12月31日以降に取得した資産については、2008年の経済刺激法により50％の減価償却インセンティブが再び導入されました。

2015年のアメリカ人の増税からの保護（PATH）法は、事業主向けにこのプログラムを2019年まで延長しましたが、2017年以降のボーナス減価償却率の段階的廃止を含みました。PATHの下では、企業は2015年に資本支出を50％差し引くことができました。 2016年と2017年。その後、率は2018年に40％、2019年に30％に低下する予定でした。

2017年、減税および雇用法により、税率が100％に引き上げられ、上記のように法律にその他の変更が加えられました。

##ハイライト

-ボーナス減価償却により、企業は、対象となる購入のコストの大部分を、何年にもわたって減価償却するのではなく、取得した年に差し引くことができます。

-企業は、IRSフォーム4562を使用して、ボーナス減価償却およびその他のタイプの減価償却と償却を記録する必要があります。

-中小企業による投資を奨励し、経済を刺激する方法として作成されました。

-ボーナス減価償却のルールと制限は年々変更されており、最新のものは2023年に期限切れになる予定です。