보너스 감가상각

보너스 감가상각이란 무엇입니까?

보너스 감가상각은 기업이 해당 자산의 "내용연수"에 대해 상각하지 않고 기계와 같은 적격 자산의 구매 가격의 상당 부분을 즉시 공제할 수 있도록 하는 세금 인센티브입니다. 보너스 감가상각은 추가 첫해 감가상각 공제라고도 합니다.

보너스 감가상각 방식

기업이 기계와 같은 인수를 할 때 세금 회계 목적을 위한 비용은 전통적으로 해당 자산의 내용 연수에 걸쳐 분산되었습니다. 이 프로세스를 감가상각 이라고 하며 때때로 회사에 유리하게 작용할 수 있습니다. 감가상각이 적용되지 않으면 회사의 재무제표가 심각한 타격을 받아 인수한 연도의 이익이 더 작거나 손실이 더 커질 수 있습니다.

2017년 세금 감면 및 고용법은 보너스 감가상각 공제액을 50%에서 100%로 두 배로 늘렸습니다.

2017년에 통과된 감세 및 고용법(Tax Cuts and Jobs Act)은 보너스 감가상각에 대한 규칙을 크게 변경했습니다. 가장 중요한 것은 IRS가 정의한 적격 자산에 대한 보너스 감가상각 공제액을 50%에서 100%로 두 배로 늘렸다는 것입니다. 2017년 법은 또한 특정 조건에서 사용된 자산을 포함하도록 보너스를 확장했습니다. 이전에는 새로 구입한 부동산에만 적용되었습니다.

새로운 보너스 감가상각 규정은 2017년 9월 27일 이후 및 2023년 1월 1일 이전에 취득하여 사용하게 된 자산에 적용되며, 이 시점에 의회에서 갱신하지 않는 한 해당 조항은 만료됩니다. 2023년에는 보너스 감가상각 비율이 80%가 됩니다. 2024년에는 60%, 2025년에는 40%가 됩니다. 2026년에는 20%가 될 것입니다(그 전에 의회가 법을 변경하지 않는다고 가정). 2017년 9월 27일 이전에 취득한 자산은 이전 규칙이 적용됩니다. 보너스 감가상각은 보너스 감가상각률(현재 100%)에 취득 자산의 비용 기준을 곱하여 계산됩니다. 예를 들어 비용이 $100,000인 항목에 대해 보너스 감가상각을 청구하는 비즈니스의 경우 회사의 세율이 21%라고 가정하면 결과 공제액은 $21,000입니다.

보너스 감가상각은 감가상각 항목이 사용 개시되는 첫 해에 취해야 합니다. 그러나 기업은 보너스 감가상각을 사용하지 않고 대신 유리한 경우 더 오랜 기간에 걸쳐 자산을 감가상각할 수 있습니다.

보너스 감가상각 내역

의회는 2002년 일자리 창출 및 근로자 지원법(Job Creation and Worker Assistance Act)을 통해 보너스 감가상각을 도입했습니다. 그 목적은 기업이 경제를 활성화하기 위해 자본 취득 비용을 더 빨리 회수할 수 있도록 하는 것이었습니다. 보너스 감가상각을 통해 기업은 표준 감가상각 방법이 적용되기 전에 적격 자산 비용의 30%를 공제할 수 있습니다. 보너스 감가상각을 받으려면 자산을 2001년 9월 10일부터 2004년 9월 11일 사이에 구입해야 했습니다.

2003 고용 및 성장 세금 경감 조정법 (JGTRRA)은 2003년 5월 3일 이후에 처음 사용되었고 2005년 1월 1일 이전에 사용이 시작된 자산에 대한 보너스 감가상각률을 50%로 높였습니다. 비즈니스 운영에 사용됩니다. 2007년 12월 31일 이후 취득한 재산에 대해 2008년 경기부양법을 통해 50% 감가상각 인센티브가 다시 도입되었습니다.

2015년 세금 인상으로부터 미국인 보호 (PATH)법은 사업 소유자를 위해 이 프로그램을 2019년까지 연장했지만 2017년 이후에는 보너스 감가상각 비율을 단계적으로 폐지했습니다. PATH에 따라 기업은 2015년 자본 비용을 50% 공제할 수 있었습니다 2016년과 2017년. 그런 다음 이 비율은 2018년 40%, 2019년 30%로 떨어질 예정이었습니다.

2017년 세금 감면 및 고용법(Tax Cuts and Jobs Act)은 세율을 100%로 인상하고 위에서 설명한 대로 법을 변경했습니다.

##하이라이트

• 보너스 감가상각을 통해 기업은 적격 구매 비용의 상당 부분을 수년에 걸쳐 감가상각하지 않고 취득한 해에 공제할 수 있습니다.

• 기업은 IRS 양식 4562를 사용하여 보너스 감가상각과 기타 유형의 감가상각 및 상각을 기록해야 합니다.

• 소상공인의 투자를 독려하고 경제를 활성화하기 위한 방편으로 만들어졌습니다.

• 보너스 감가상각에 대한 규칙과 한도는 수년에 걸쳐 변경되었으며 가장 최근의 것은 2023년에 만료될 예정입니다.